¡Hola gente! Aquí Pablo Martín, os traigo un nuevo ejercicio de contabilidad, este es el más complejo hasta la fecha y por ello, espero que sea el más útil (recordad comentar cualquier duda que os surja).

Os explicaré paso a paso cada asiento y acción que lleve a cabo en el ejercicio.

Antes de empezar, conviene que tengas claras las bases de la contabilidad, por lo que si aún no lo tienes muy claro, puedes dar un repaso en el curso de contabilidad que tengo preparado para ti.

Además, si queréis intentar hacerlo por vuestra cuenta primero, para después corregirlo, os dejo el enlace para descargar el PDF con el enunciado aquí abajo.

https://mega.nz/file/hr4kXapK#jLuLIxcxzOdKFliWAen26c3pMCe9bpygmlYAWeISA1I

¡Empecemos pues con el ejercicio!

Enunciado del Ejercicio de Contabilidad

La empresa FICTICIA S.L. a fecha de 1 de enero del 202X tiene los siguientes elementos
en su patrimonio:

a) Dinero en efectivo 3.500€.
b) Dinero en cuenta corriente 100.000€.
c) 1 máquina destinada a la producción por valor de 4.000€.
d) 7.000€ en concepto de derechos de cobro a crédito sobre un cliente.
e) Deuda a corto plazo con el proveedor de inmovilizado por 2.200€.
f) Productos adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación,
valorados en 12.000€.
g) Debemos a nuestros proveedores de mercaderías un total de 40.000€.
h) La máquina anteriormente mencionada, tiene una amortización acumulada de
1.000€ (el método utilizado para amortizar dicha máquina es el lineal, habiendo sido
amortizado ya el primero de los 4 años que tiene de vida útil, sin valor residual).
i) Calcular la aportación del empresario.

Además, durante el ejercicio, realiza las siguientes operaciones:

1. La empresa pide un préstamo (el día 1 de enero) a una entidad bancaria por valor de
   200.000€ a devolver en 5 cuotas anuales con un interés del 4% mediante el método
   francés. El día 31 de diciembre se procede a abonar la primera cuota de amortización
   del préstamo.
2. Compramos un local por 100.000€ (IVA 21%), de los cuales 30.000€ corresponden al
   terreno. En el momento de la adquisición se pagan 40.000€, 20.000€ se dejan a
   deber a 6 meses y el resto se abonará pasados 13 meses (todo a través de bancos).
3. Se compran mercaderías a crédito por 10.000€ (21% IVA incluido).
4. Se abona el recibo de la luz 120€ (21% IVA) mediante domiciliación bancaria.
5. Se realiza una campaña publicitaria, quedando pendiente de pago por 4.000€.
6. Vendemos mercaderías por valor de 1.000€ (IVA del 21%) al contado y en efectivo.
7. Recibimos la factura de teléfono, que asciende a 170€ (21% IVA) y lo dejamos a
   deber.
8. Compramos 10 garrafas de agua para nuestra máquina dispensadora por 250€ (IVA
   21%) que pagamos en efectivo y almacenamos para su posterior uso.
9. Publicamos un anuncio en el periódico por 850€ que pagamos por transferencia.
10. Por una serie de trabajos realizados, nos pagan 85.500€ y los cobramos mediante
    cheque nominativo.
11. La empresa paga la deuda que mantenía con un proveedor (40.000€) del año
    anterior, al pagarla antes del plazo convenido nos ofrece un descuento del 6%.
    Pagamos mediante transferencia bancaria.
12. Vendemos mercaderías por 5.000€ (IVA 21%) con un descuento en factura de 50€ y
    otro fuera de factura (rappels) del 3%.
13. La empresa compra mercaderías por 40.000€ (IVA 21%). Además el proveedor nos
    cobra 850€ por los envases retornables.
    Pasado 1 mes, nos quedamos con los envases, los pagamos y además, liquidamos
    toda la deuda que manteníamos con el proveedor por la compra, todo mediante
    bancos.
14. Vendemos mercaderías por 15.000€ (IVA del 21%) y se cobra al cliente 1.000€ por
    los envases retornables.
    Dos meses después, el cliente nos devuelve la mitad de los envases y se queda con el
    resto. Para la deuda que mantiene con nosotros nos entrega un pagaré con
    vencimiento de 2 meses.
    Llegado el vencimiento del pagaré anterior, el cliente lo abona.
15. Pasados los 6 meses, abonamos la deuda del asiento 2.
16. La empresa paga (por banco) los honorarios al asesor fiscal (dos meses después de
    recibir la factura) de 1.200€ (21% IVA incluido) con un 15% de IRPF.
17. Realizamos un transporte eventual a una empresa vecina. Por dicho servicio le
    pasamos una factura por 100€ (IVA 21%) que nos paga en efectivo.
18. Venta de mercaderías a crédito por 7.800€ (IVA incluido).
    Pasado un tiempo, decidimos clasificar al cliente de dicha venta como de “dudoso
    cobro”, ya que no sabemos con seguridad si pagará o no.
    Unos meses después, el cliente nos abona la mitad de la deuda pendiente, mediante
    transferencia.
    Finalmente, el cliente confirma que no pagará el resto de la factura.
19. Se paga el recibo del agua, que asciende a 80€ mediante transferencia.
20. Dejamos pendientes de pago 1.600€ (IVA 21%) en concepto del alquiler de local en
    que realizamos la actividad de nuestra empresa.
21. Compramos mercaderías por 2.000€ (IVA 21%) con unos gastos de transporte de
    100€. Se paga por transferencia bancaria.
22. Se venden mercaderías a crédito por valor de 10.000€ (IVA 21%). La venta se
    formaliza mediante una letra de cambio que es aceptada por el cliente. Descontamos
    en el banco la letra del asiento y el banco nos carga unos gastos financieros de 100€.
    El cliente paga la letra de cambio llegado el vencimiento.
23. Hemos alquilado nuestro local en propiedad y emitimos la primera factura por
    1.000€ (IVA 21%), para su cobro concretamos que serán pasados 2 meses mediante
    transferencia. El arrendamiento tiene una retención del 19%.
24. Se concede un anticipo de 200€ (día 10 de agosto) a uno de nuestros trabajadores.
    Pasados unos días (día 30 de agosto) se procede a abonar el salario de dicho
    trabajador. Para la nómina tenemos los siguientes conceptos: Salario devengado
    1.800€, seguridad social del trabajador 150€, seguridad social a cargo de la empresa
    365€, retención a cuenta del IRPF 235 €.
25. Liquidamos la deuda del apartado “e” mediante transferencia bancaria.
26. Procedemos a amortizar el segundo año de nuestra maquinaria. Sabemos que la
    cuota de amortización es de 1.000€.
27. Amortizamos el local en nuestra propiedad mediante el método lineal. Se sabe que
    al local se le atribuye una vida útil de 50 años, además, se estima un valor residual de
    450€.
28. La empresa, al cierre del ejercicio (31 de diciembre) encuentra que el valor de sus
    existencias finales es de 17.000€.

Para este ejercicio se pide:

• Balance inicial.
• Asiento de apertura.
• Libro diario y libro mayor.
• Reclasificación de deudas.
• Regularización de IVA.
• Regularización de gastos e ingresos.
• Reclasificación del resultado de ejercicio (en caso de obtener beneficios,
  clasificaremos un 20% como reserva legal y el resto quedará pendiente de aplicación,
  previo a contabilizar el devengo del impuesto de sociedades con un tipo impositivo
  del 25%).
• Asiento de cierre.
• Balance de sumas y saldos.
• Balance de situación final.

Balance de situación inicial

Para hacer este ejercicio lo más instructivo posible, voy a dar una explicación detallada de cada asiento y de cada parte del ejercicio que veamos.

En el balance de situación inicial se muestran todos los bienes, derechos de cobro, obligaciones de pago y fondos propios. El balance te va a permitir analizar cómo se encuentra una empresa a nivel económico en un momento dado del tiempo (el momento en que se analice dicho balance).

Se compone de 3 grandes masas patrimoniales, que son el activo, pasivo y patrimonio neto.

En el activo distinguimos activo no corriente y activo corriente.

El activo corriente es aquel que permanece en la empresa durante al menos 1 año o más, como puede ser un edificio, un coche, un ordenador, etc.

El activo corriente son aquellos bienes y derechos de cobro que tienen una duración menor a 1 año, como pueden ser las existencias (aunque siempre tengamos existencias en el almacén, no serán siempre las mismas, ya que van entrando existencias cuando compramos, y saliendo cuando vendemos), dinero en caja o banco, cobros pendientes a clientes a corto plazo (corto plazo, es decir, menos de 1 año).

Debes saber: cuando hablamos de corto plazo nos referimos a que la deuda o derecho vencerá en menos de 1 año (ej: un cobro a un cliente a corto plazo, lo cobraremos en menos de 1 año), sin embargo, cuando nos referimos al largo plazo, vendrá a referir que la deuda o derecho vencerá en 1 año o más (ej: una deuda a largo plazo con un proveedor de inmovilizado, la liquidaremos pasado 1 año o más).

Asientos contables en el Libro Diario

#0 Asiento de apertura

En el asiento de apertura, debemos tomar las cuentas del balance de situación y plasmarlas en el debe y haber de este asiento en el libro diario.

Para ello, colocaremos las cuentas de activo corriente y no corriente en el debe, y las cuentas de pasivo corriente, no corriente y patrimonio neto en el haber.

Importante: Como ves, tenemos 2 colores en las cuentas, y esto es porque tendrán color azul las cuentas de gasto y activo, y color naranja las cuentas de ingreso, pasivo y patrimonio neto. El motivo es porque las cuentas de cada grupo de color se anotan en el debe o haber según aumentan o disminuyen, nada más.

#1 Contabilizar un préstamo

En este ejercicio, sólo veremos la contabilización del préstamo. Cómo se realiza el cuadro de amortización del préstamo y cómo se realizan los cálculos para ello, lo podrás ver en el vídeo que corresponde a este ejercicio en mi canal de Youtube (tienes el vídeo al inicio del post).

A la hora de contabilizar el préstamo, debemos tener en cuenta qué es lo que debemos contabilizar y en qué momento. Para ello, primero debemos contabilizar el momento en el que recibimos el dinero del préstamo en nuestra cuenta corriente bancaria.

Teniendo ya realizado el cuadro de amortización, debemos fijarnos en 2 cantidades que utilizaremos para contabilizar la deuda que genera el tener un dinero que se nos ha sido «prestado» por el banco.

La primera cantidad en la que debemos fijarnos es en la cantidad que será devuelta a corto plazo, es decir, al finalizar el año, debemos devolver la primera cuota del préstamo recibido, y esa primera cuota equivale a 36.925,42€ que vemos reflejada en la columna «A (cantidad amortizada)» del cuadro de amortización.

Esa cantidad, la anotaremos en el haber del asiento contable con la cuenta «520 deudas a corto plazo con entidades de crédito». Esta es una cuenta de pasivo, que al nacer/aparecer se anota en el haber y refleja la deuda que se genera por la primera cuota que debemos devolver a finales de año.

Quizá te preguntes… ¿Por qué utilizamos esa cantidad y no la de la columna «a (cuota de amortización)»?

Porque la «a» incluye la «A» (cantidad amortizada) y la «I» (cantidad de interés), y no buscamos contabilizar el interés (no es el momento en que se contabiliza), si no la cantidad neta amortizada.

Para aclarar, a principio de año solo amortizaremos la cuota que se va a amortizar, sin contar con el interés, el interés lo amortizaremos a final de año junto con la devolución de la cuota.

¡Claro! La cuota que se debe amortizar se devuelve a final de año (junto con el interés). A principios de año lo que se contabiliza es la «aparición» de esa deuda.

Vale, ahora vamos a reflejar la deuda que nos quedaría reflejada por la parte del préstamo que debemos devolver.

Para ello utilizamos la cuenta «170 deudas a largo plazo con entidades de crédito», y para ver qué importe corresponde a esta cuenta

Con fecha 31 de diciembre procedemos al pago (sí, este asiento se debería hacer al final del ejercicio, pero pensé en dejártelos en el mismo enunciado para que entiendas mejor todo el proceso).

El pago de la primera cuota del préstamo, lo realizaremos abonando los intereses correspondientes.

Eso sí, no los incluyas en la misma cuenta, deben ir separados.

Para reflejar el abono de la deuda, la desaparición de la misma, anotaremos la cuenta 520 en el debe por el importe de la cuota que amortizamos, esto es 36.925,42€.

Para asentar los intereses vendría a aparecer la cuenta «662 intereses sobre deudas». Es con esta cuenta con la que reflejaremos el interés que en cada cuota pagaremos al banco (la cuenta en sí refleja el gasto, el pago lo refleja la cuenta bancos).

La cuenta 662 como buena cuenta de gasto, la apuntaremos en el debe por 8.000€, que si previamente hemos acudido al cuadro de amortización del préstamo, veremos que es la cantidad de interés (I) que corresponde a la primera cuota de amortización.

Por último, anotaremos la cuenta «572 bancos» en el haber por 44.925,42€. El resultado, como te podrás imaginar, lo obtenemos de sumar la cuota y el interés.

Sale dinero de nuestra cuenta corriente, la cuenta de bancos es una cuenta de activo y por ello se anota en el haber, está clarinete, ¿verdad?.

Importante: Recuerda ir anotando cada apunte que realices en el libro diario, en el libro mayor.

#2 Contabilizar compra de un local

Este tipo de asientos son de examen sí o sí, así que toma nota.

En este asiento nos centraremos en la contabilización de la compra de un local comercial para el uso de la empresa en su actividad. Para ello, utilizaremos las cuentas «211 construcciones», que reflejará el valor de la edificación y la cuenta «210 terrenos y bienes naturales» que se utilizará para la parte a la que corresponde el valor del terreno.

Las cuentas 211 y 210 son cuentas de activo (recuerda, en color azul), que al aumentar como en este caso, se anotan en el debe.

La operación es susceptible de aplicación de IVA soportado ya que se trata de una compra. El valor que se añadirá a la cuenta «472 HP IVA soportado» se obtendrá de aplicar el 21% sobre el valor total del local (edificación + terreno).

En este asiento no se llega a contabilizar el pago, al menos no en su totalidad. En su lugar se deja a deber parte de la deuda a corto plazo (6 meses) y el resto a largo plazo (13 meses, más de 1 año).

Para la parte de la deuda que se abonará transcurridos 6 meses, anotaremos la cuenta «523 proveedores de inmovilizado a corto plazo» en el haber por 20.000€ (no me digas por favor que pensabas utilizar la cuenta 400 …vale, te lo perdono por esta vez).

Nos dice el enunciado que pagamos 40.000€ a través de bancos, y eso nos desvela la cuenta «572 bancos», que será la que anotemos en el haber para reflejar este pago.

Ya sabes, una cuenta de activo como la 572 que disminuye (porque sale dinero de nuestra cuenta) se anota en el haber.

Para el resto de la deuda, los 61.000€ se registrarán también en el haber con la cuenta «173 proveedores de inmovilizado a largo plazo», cuenta también de pasivo (no corriente) que reflejará la deuda que abonaremos pasados los 13 meses.

#3 Contabilizar Compra de mercaderías a crédito

Una compra de mercaderías a crédito es una compra que queda pendiente de pago, hasta ahí bien ¿no?.

Para la compra usaremos la cuenta «600 compra de mercaderías». Cuenta que anotaremos en el debe por 10.0… ¡echa el freno macareno!.

El enunciado nos dice que el IVA está incluido en esos 10.000€, por tanto debemos averiguar qué valor corresponde a la cuenta 600, es decir, a la base imponible de la factura emitida por el proveedor.

Para eso dividimos 10.000 entre 1,21, dándonos como resultado 8.264,46€. Este importe es el que corresponde a la base imponible y por ello será el valor que asignaremos a la cuenta de gasto 600.

¿Cómo obtenemos el resultado de la cuota de IVA? Fácil, restamos los 8.264,46€ a los 10.000 y nos da 1.735,54€ que apuntaremos en el debe con la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado».

Una compra que queda pendiente de pago (a crédito) se contabiliza con anotación en el haber de la cuenta «400 proveedores», cuenta de pasivo que refleja la deuda generada.

El valor de la cuenta 400 es de 10.000€ que es el valor total de la factura.

#4 Contabilizar abono del recibo de la luz

Nos llega el recibo de la luz, y según el enunciado se abona mediante banco.

Vamos a contabilizar el gasto que supone este concepto con una cuenta del grupo 6. La cuenta sería la «628 suministros», que asignaremos al debe con los 120€ que nos piden abonar.

El recibo de la luz es susceptible de aplicación de IVA, al tratarse de un gasto utilizaremos la cuenta 472 IVA soportado. El cálculo de IVA se obtiene tras calcular el 21% de 120€, que nos daría 25,2€ y que situaremos en el debe.

En el haber registraremos la cuenta «572 bancos» por el pago mediante banco, con un importe de 145,2€, resultante del total del recibo.

#5 Contabilizar campaña publicitaria

Otro asiento contable con cuenta de gasto. En esta ocasión utilizaremos la cuenta «627 publicidad, propaganda y relaciones públicas» para referirnos al gasto que se incurre en contratar una campaña publicitaria.

Ya que no nos detalla el enunciado si lleva IVA o no la operación, debemos entender que dicho concepto está sujeto a IVA.

No obstante, anotaremos primero la cuenta 627 en el debe por el importe que nos detalla el enunciado de 4.000€. Es una cuenta de gasto que aumenta, y por ello la anotamos en el debe.

El IVA no se menciona en el enunciado, pero como ya he mencionado, debemos de tenerlo en cuenta, ya que está operación debe llevar IVA.

Para este tipo de actividad usamos el 21% de IVA soportado, que aplicamos sobre los 4.000€, y que nos resultan 840€ que serán los que anotaremos en la cuenta 472 en el debe.

En el caso del pago tampoco se detalla nada, por tanto no se paga y se deja a deber.

La cuenta que utilizamos para reflejar está deuda no será la cuenta 400 proveedores, ya que esta se utiliza para la compra de mercaderías, cosa aquí no sucede.

En su lugar emplearemos la cuenta «410 acreedores por prestaciones de servicios», es una cuenta de pasivo

#6 Contabilizar venta de mercaderías al contado

Vamos ahora con una venta de mercaderías que pagaremos en el mismo momento de la venta, es decir, al contado.

Contabilizamos en el haber la cuenta «700 venta de mercaderías» por el importe que detalla el enunciado de 1.000€. La cuenta 700 es una cuenta de ingreso, que al igual que las cuentas de pasivo (de ahí que les tenga el mismo color) nacen y aumentan en el haber.

La operación de venta de mercaderías tiene un IVA asociado del 21% que calcularemos sobre esos mil euros, dándonos como resultado 210€.

Esos doscientos diez euros los asignaremos a la cuenta «477 Hacienda Pública IVA repercutido» (cuenta de pasivo, color naranja) con anotación en el haber.

Por último, para reflejar el pago al contado, en efectivo, en dinero físico (para que nos entendamos), utilizaremos la cuenta «570 caja» (cuenta de activo que aumenta, color azul) y la asentaremos en el debe por el valor total de la factura.

#7 Contabilización de factura de la luz

Contabilizar la factura de la luz supone un gasto para la empresa, y para ello el plan contable nos tiene preparada la cuenta «629 otros servicios» (cuenta de gasto que aumenta, color azul) que anotaremos en el debe.

El valor que daremos a la cuenta 629 será de 170€, sin incluir en la cuenta el IVA, ya que lo contabilizaremos en la cuenta destinada al IVA soportado.

Calculamos ahora el IVA que corresponde, multiplicando 0,21 por 170.

Los 35,7€ resultantes los anotaremos en la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado» (cuenta de activo que aumenta, color azul) y en debe.

Para la deuda generada, la cual no se paga según nos detalla el enunciado del asiento contable, usaremos una cuenta destinada a deudas por servicios. La cuenta en cuestión es la «410 acreedores por prestaciones de servicios» (cuenta de pasivo que aumenta, color naranja) y la colocaremos en el haber por el valor total de la factura.

El valor total de la factura la obtenemos sumando los 170€ a los 35,7€, ambos del debe.

#8 Contabilizar cuenta 629 «otros servicios»

Para este asiento contable utilizaremos también la cuenta «629 otros servicios» (cuenta de gasto que aumenta, color azul) que vimos en el asiento anterior.

La cuenta 629 la anotamos en el debe por 250€ por el valor de esas 10 garrafas de agua, sin contar con el IVA.

Ahora sí sería el turno de contabilizar el IVA, en este caso al tratarse de una compra, aplica la cuenta «472 Hacienda Pública IVA Soportado» (cuenta de activo que aumenta, color azul) del 21% sobre los 250€. El resultado (52,5€) lo apuntaremos en el debe.

Para terminar con este asiento contable, reflejamos el pago en efectivo con la cuenta «572 caja» (cuenta de activo que disminuye, color azul) en el haber por 302,5€ (resultante de sumar base imponible y cuota de iva de la factura).

#9 Contabilizar anuncio en periódico

Nos encontramos con un nuevo asiento de gasto, para el que veremos una nueva cuenta del grupo 6.

La cuenta en cuestión es la «627 publicidad, propaganda y relaciones públicas» (cuenta de gasto que aumenta, color azul) que anotaremos en el debe por los 850€ que nos dice el enunciado que nos cuesta el anuncio de periódico.

Ojo con este asiento, ya que no nos dice que lleve IVA, pero debemos entender que es una operación sujeta a IVA y que por tanto, SI LLEVA.

Además, tampoco nos detalla nada acerca de si dicho IVA estaría incluido en esos 850€ o no, por lo que también debemos entender que no está incluido y debemos contabilizarlo sobre dicho valor.

Sí, este tipo de situaciones te las puedes encontrar en un examen de contabilidad cualquiera.

Pero no nos desanimemos, este asiento es muy sencillo.

Vamos con la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado» (cuenta de activo que aumenta, color azul) que asentaremos en el debe y cuyo valor obtenemos tras multiplicar 850 por 0,21.

Anotamos los 178,5€ resultantes con la cuenta 472.

Para finalizar el asiento, leemos que el pago se efectúa por transferencia, que para nosotros nos desvela que la cuenta a utilizar es la «572 bancos» (cuenta de activo que disminuye, color azul) que llevamos al haber por la suma de los dos conceptos anteriores.

Por ello, 850 más 178,5 nos da 1.028,5€ que registramos en el haber con la cuenta 572.

#10 Contabilización de trabajos realizados

Para contabilizar estos trabajos realizados a otra empresa usaremos la cuenta «705 prestación de servicios» (cuenta de ingreso que aumenta, color naranja) que anotaremos en el haber por 85.500€.

El IVA, en este caso repercutido por tratarse de un ingreso por la prestación de un servicio, lo anotaremos en el haber con la cuenta «477 Hacienda Pública IVA repercutido» (cuenta de pasivo que aumenta, color naranja).

El cálculo de la cuota de IVA, será del 21% sobre los 85.500€, dándonos como resultado 17.955€, que asignaremos a la cuenta 477.

Para contabilizar el cobro de esta prestación de servicios tendremos en cuenta lo que nos dice el enunciado, que se cobra mediante cheque nominativo.

¿Qué significa que un cheque sea nominativo? Pues que dicho cheque sólo podrá cobrarlo la persona que se indique expresamente en él.

Sabiendo esto, utilizaremos la cuenta «572 bancos» (cuenta de activo que aumenta, color azul) en el debe, por el valor de 103.455€ obtenidos tras sumar las cuentas del haber.

#11 Contabilización de descuento comercial a proveedor

Vamos a contabilizar primero la eliminación de la deuda, ya que nos indica el enunciado que la vamos a pagar.

Para esto utilizaremos la cuenta «400 proveedores» (cuenta de pasivo que disminuye, color naranja) en el haber por los 40.000€ que teníamos pendientes de pago con el proveedor.

El descuento es fuera de factura, por lo que utilizamos una cuenta para reflejar su contabilización. La cuenta destinada es la «606 descuentos sobre compras por pronto pago» (cuenta de ingreso que aumenta, color naranja).

Sí, la anotamos en haber, ¿Cómo se te queda el cuerpo?.

Sí, una cuenta del grupo 6 DE GASTOS, que en la práctica funciona y se utiliza como una cuenta de ingreso.

Es decir, que cuando dicha cuenta aumenta se anota en haber (a diferencia de como actúan las cuentas de gasto), y cuando disminuye, su anotación se produce en el debe (al igual que cualquier cuenta de ingreso).

Digiérelo despacio y continuamos, te espero.

Bueno, nos ponemos serios de nuevo y calculamos el 6% de descuento sobre los 40.000€, dándonos 2.400€ que anotamos como decíamos en el haber con la cuenta 606 (esto refleja el descuento).

Ahora debemos entender algo más. Y es que, al descuento le debemos calcular el IVA Soportado que le corresponde.

Para esto calculamos el 21% sobre los 2.400€ del descuento y nos da 504€ que se asentarán en haber con la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado» (cuenta de activo que disminuye, color azul).

Para terminar este asiento, contabilizamos el pago que se efectuará al proveedor, que no serán los 40.000€, ya que debemos restarles los 2.400€ y 504€ que corresponden al descuento por pronto pago y que aminoran la deuda que le debemos.

El pago en sí, lo representamos en el asiento contable con la cuenta «572 bancos» por un total de 37.096€.

#12 Contabilizar venta con descuento

Primero contabilizaremos la venta de mercaderías con la cuenta «700 venta de mercaderías» (cuenta de ingreso que aumenta, color naranja) con anotación en el haber.

El valor que daremos a esta cuenta nos lo da el enunciado: 5.000€, pero, deberíamos considerar antes los descuentos.

Un descuento por venta fuera de factura como el rappels del 3%, se contabilizará con una cuenta aparte de la venta.

Pero, los descuentos comerciales por venta (dentro de factura) no tienen una cuenta propia en la que se registre, si no que aminora el valor de la cuenta «700 venta de mercaderías».

Esto quiere decir que, en lugar de anotar los 5.000€ en la cuenta 700, debemos restar el descuento en factura (descuento comercial) de 50€. Serían 4.950€.

La venta tiene un IVA del 21%, que se aplicará sobre (¡ojo con esto!) los 4.950€.

Al tratarse de una venta hablamos de IVA repercutido.

El resultado, 1.039,5€ lo asentaremos en la cuenta «477 Hacienda Pública IVA Repercutido» (cuenta de pasivo que aumenta) en el haber.

Al no cobrar en el momento de la venta, se genera un derecho de cobro sobre el cliente, para contabilizar esto se registra la cuenta «430 clientes» (cuenta de activo que aumenta) en el debe.

El valor de la cuenta 430 se hallará sumando la base imponible de la factura (4.950€) más la cuota de IVA (1.039,5€).

Ahora contabilizaremos el descuento fuera de factura con la cuenta «709 rappels sobre ventas» (cuenta de activo que aumenta) en el debe.

El importe que añadimos a la cuenta 709 es el 3% de 4.950€, lo que nos da 148,5€.

Volvemos a una situación similar a la del asiento contable anterior, una cuenta que parece no encajar.

Y es que, aunque hablamos de un descuento sobre venta, la cuenta que utilizamos para reflejar el rappel, es una cuenta de gasto en lugar de una de ingreso (aunque pertenezca al grupo 7 de ingresos).

Para finalizar este asiento, reflejamos el aminoramiento del derecho de cobro sobre el cliente con la cuenta «430 clientes» (cuenta de activo que disminuye) en el haber por el valor total del descuento fuera de factura, es decir, 179,69€.

#13 Compra con envases y embalajes

Los envases y embalajes que llevan consigo las mercaderías que vendemos o compramos, pueden crear diferentes situaciones contables.

En este caso veremos como afectan a una compra de mercaderías en la cual nos quedamos con los envases.

Primero contabilizamos la compra con la cuenta «600 compra de mercaderías» (cuenta de gasto que aumenta) por 40.000€ en el debe.

Para contabilizar el IVA, que será soportado ya que tratamos una compra, primero reflejaremos los envases y embalajes adheridos a las mercaderías que compramos.

Y para ello usamos la cuenta «406 Envases y embalajes a devolver a proveedores» (lo consideramos una cuenta de activo que aumenta) que asentaremos en el debe.

Sé que puede resultar confuso, ya que cuando tenemos una deuda con un proveedor, utilizamos una cuenta de pasivo.

Es por eso que la cuenta 406 pueda confundirse y pensar que es una cuenta de pasivo porque el nombre detalla que dichos envases y embalajes son «a devolver a proveedores».

Pero esto no es así, esos envases y embalajes son considerados un bien más mientras los tengamos en nuestra posesión, por eso la cuenta es de activo.

Volviendo al asiento contable, el valor que anotaremos en la cuenta 406 será de 850€.

Ahora contabilizaremos el IVA con la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado» (cuenta de activo que aumenta) sobre la compra y los envases. Es decir, 40.850€ por 0,21, que nos da 8.578,50€ que anotamos en el debe.

En el haber anotaremos la deuda que se genera con el proveedor, ya que no se paga al momento de la compra.

Para esto utilizamos la cuenta «400 proveedores» (cuenta de pasivo que aumenta) por 49.428,50€ que resultan de sumar las cantidades de las cuentas del debe.

Pasaría 1 mes y entraríamos a contabilizar ahora el pago de la deuda.

Para esto, primero reflejamos la compra de los envases con la cuenta «602 compras de otros aprovisionamientos» (cuenta de gasto que aumenta) que colocamos en el debe por 850€ (valor de los envases y embalajes).

Esta compra de los envases, a su vez, provocará que la cuenta 406 se deba saldar por el mismo importe. Entonces, reflejaríamos la cuenta «406 envases y embalajes a devolver a proveedores» (cuenta de activo que disminuye) en el haber.

Finalizando el asiento, asentamos la cuenta «400 proveedores» (cuenta de pasivo que disminuye) en el debe por el valor de la deuda que liquidaremos completamente, esto es, por 49.428,50€.

Y por el mismo valor, anotamos la cuenta «572 bancos» (cuenta de activo que disminuye) en el haber, por la salida de dinero de nuestra cuenta corriente.

#14 Venta de mercaderías con envases y embalajes

Ahora tenemos otro asiento contable de envases y embalajes, pero en este caso para una venta de mercaderías.

Primero contabilizamos la venta con la cuenta «700 venta de mercaderías» (cuenta de ingreso que aumenta) en el haber por 15.000€.

Seguidamente, anotamos también en el haber la cuenta «437 envases y embalajes a devolver por clientes» (cuenta de pasivo que aumenta) por 1.000€.

Ahora es el turno del IVA, que para contabilizarlo usaremos las cuenta «477 Hacienda Pública IVA repercutido» (cuenta de pasivo que aumenta) que será del 21% sobre los 16.000€ de la venta y los envases.

Anotamos en el haber entonces la cuenta 477 por 3.360€.

Este asiento contable finalizaría asentando la cuenta «430 clientes» (cuenta de activo que aumenta) en debe por el derecho de cobro que se genera de la venta, con un importe total de 19.360€.

#15 Se abona deuda del asiento 2

Para este asiento contable, liquidaremos la deuda que se generó en el segundo asiento de este mismo ejercicio de contabilidad.

Para ello, anotaremos la cuenta «523 proveedores de inmovilizado a corto plazo» (cuenta de pasivo que disminuye) en el debe por 20.000€. De esta forma reflejaríamos la desaparición de dicha deuda, ya que la cuenta que la representaba, quedará con saldo 0.

En contrapartida, registraremos la cuenta «572 bancos» (cuenta de activo que disminuye) en el haber por esos mismos 20.000€.

#16 Contabilizar honorarios asesor fiscal

Contratar los servicios de un asesor fiscal se contabiliza con una cuenta de gasto, en concreto la «623 Servicios de profesionales independientes» (cuenta de gasto que aumenta) por 1.200€ en el debe.

También en el debe, debemos contabilizar el IVA que corresponde a esta operación con la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado» (cuenta de activo que aumenta), que serían 252€, resultantes de aplicar el 21% a los 1.200€.

En el haber, debemos anotar primero la cuenta «4751 Hacienda Pública acreedora por retenciones practicadas» (cuenta de pasivo que aumenta) que recogería el el IRPF correspondiente del 15%, y que se aplicarían sobre los 1.200€.

Sería un error pensar que el 15% de IRPF se debiese calcular sobre 1.452€, ya que no debemos incluir en el cálculo el IVA.

El importe resultante, 180€ lo asentaremos como decimos en la cuenta 4751.

Completando el asiento, registraremos la cuenta «410 acreedores por prestaciones de servicios» (cuenta de pasivo que aumenta) en el haber por 1.272€. Que será el valor de la deuda pendiente de pago, y que corresponderá a la operación:

1.200 + 252 – 180 = 1.272€ (valor final de la deuda).

Dicha deuda no se abonará hasta pasados dos meses, como detalla el enunciado.

Pasados estos dos meses, para contabilizar el pago, usaremos solo 2 cuentas.

La primera, la «410 acreedores por prestaciones de servicios» se asentará en el debe para eliminar la deuda de 1.272€.

La segunda, la «572 bancos» se registrará en el haber por el mismo importe.

#17 Contabilización de transporte a otra empresa

Contabilizamos primero el servicio de transporte realizado a la empresa vecina, con una cuenta de ingreso. La cuenta «759 Ingresos por servicios diversos» (cuenta de ingreso que aumenta) la anotaremos en el haber por los 100€ que corresponden a la base imponible de la factura.

La operación tiene un IVA del 21% que calcularemos sobre los 100€.

El resultado, 21€ lo llevaremos al haber en la cuenta «477 Hacienda Pública IVA repercutido» (cuenta de pasivo que aumenta).

En contrapartida, contabilizaremos el pago en efectivo que recibimos. Para ello utilizamos la cuenta «570 caja» (cuenta de activo que aumenta) por los 121€ totales en el debe.

#18 Contabilizar cliente moroso

#19 Contabilizar recibo de agua

Contabilizar el recibo del agua supone un gasto, y es por ello que utilizaremos la cuenta «628 suministros» (cuenta de gasto que aumenta) en el debe por 80€.

La operación está sujeta a IVA (aunque no lo detalle el enunciado), pero el porcentaje de IVA para este concepto no es el de 21% (general) si no el 10% (reducido).

Por tanto, el resultado de aplicar el 10% sobre los 80€, lo anotaremos en la cuenta «472.1 Hacienda Pública IVA soportado del 10%» (cuenta de activo que aumenta) en el debe.

En contrapartida, usaremos la cuenta «572 bancos» (cuenta de activo que disminuye) para reflejar el pago mediante transferencia por 88€ en el haber.

#20 Contabilizar alquiler de local (no en propiedad)

Para este asiento contable utilizaríamos la cuenta «621 arrendamientos y cánones» (cuenta de gasto que aumenta) en el debe por 1.600€.

Añadiremos también al debe la cuenta «472 Hacienda Pública IVA Soportado» (cuenta de activo que aumenta), calculando el 21% sobre los 1.600€ correspondientes al alquiler.

El resultado, 336€ lo asignaremos como decíamos a la cuenta 472.

Al otro lado, colocaremos la cuenta «410 acreedores por prestaciones de servicios» (cuenta de pasivo que aumenta) que será la encargada de reflejar la deuda que queda pendiente de pago por la mensualidad del alquiler.

El valor de la cuenta 410 será igual a la suma total de las cuentas del debe, esto es 1.936€.

#21 Compra de mercaderías con gastos de transporte

Para la compra de mercaderías utilizamos la cuenta «600 compra de mercaderías» (cuenta de gasto que aumenta) en el debe por 2.100€.

Como vemos, el gasto de transporte se aplica como un aumento de la base imponible de la factura, por lo que los sumaríamos a los 2.000 de la compra.

La operación está sujeta al IVA general, por tanto, se aplica el 21% sobre los 2.100€.

El resultado lo anotaremos en la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado» (cuenta de activo que aumenta) por 441€ en el debe.

En contrapartida, la cuenta «572 bancos» (cuenta de activo que disminuye) que irá al haber, tendrá un valor igual a la suma de las dos cuentas del debe.

#22 Venta de mercaderías con letra de cambio

Contabilizamos primero la cuenta «700 venta de mercaderías» (cuenta de ingreso que aumenta) en el haber por 10.000€.

También en el haber la cuenta «477 Hacienda Pública IVA repercutido» (cuenta de pasivo que aumenta), calculando el 21% sobre los 10.000€, serían 2.100€.

Contabilizamos el derecho de cobro mediante letra de cambio con la cuenta «431 clientes, efectos comerciales a cobrar» (cuenta de activo que aumenta) por la venta total, es decir, 12.100€.

Para descontar la letra, reclasificamos el derecho de cobro asentando primero en el haber la cuenta «431 clientes, efectos comerciales a cobrar» (cuenta de activo que disminuye) por los 12.100€.

Y después en el debe registramos la cuenta con la que se reclasificará esa letra de cambio, la «4311 efectos comerciales descontados» (cuenta de activo que aumenta) por el mismo importe, que como su nombre indica, nos deja ver que la letra está descontada.

Ahora reflejaremos la retirada de dinero por esa letra descontada, con la cuenta «572 bancos» (cuenta de activo que aumenta) que anotamos en el debe por 12.000€ (los 100€ de intereses van en otra cuenta).

Y en contrapartida, reflejaremos la deuda que adquirimos con el banco al retirar ese dinero (ya que estamos adelantando el cobro de ese dinero que aún no ha pagado el cliente) con la cuenta «5208 deudas por efectos descontados» (cuenta de pasivo que aumenta) por 12.000€.

Los intereses los vemos al asentar la cuenta «665 intereses por descuento de efectos» (cuenta de gasto que aumenta) en el debe por los 100€.

Pero también se añaden a la deuda que queda pendiente de pago al banco, en la cuenta 5208 por esa misma cantidad.

Finalmente el cliente paga, así que liquidamos por un lado la deuda que teníamos con el banco anotando la cuenta «5208 deudas por efectos descontados» en el debe por 12.100€.

Y por el otro, liquidamos también el derecho de cobro que teníamos con el cliente por esa letra de cambio descontada, registrando la cuenta «4311 efectos comerciales descontados» (cuenta de activo que disminuye» en el haber por 12.100€.

#23 Contabilizamos alquiler de local en nuestra propiedad

#24 Contabilizar nómina con anticipo

#25 Liquidar deuda con proveedor de inmovilizado

Para liquidar esta deuda a corto plazo correspondiente al apartado E de este ejercicio de contabilidad, usaremos 2 cuentas.

Primero, haremos un apunte en el debe con la cuenta «523 proveedores de inmovilizado a corto plazo» (cuenta de pasivo que disminuye) reflejando la liquidación de esa deuda de 7.000€.

Y segundo, registraremos la cuenta «572 bancos» (cuenta de activo que disminuye) en el haber por esos mismos 7.000€ para dejar constancia de la salida de dinero.

#26 Amortización del inmovilizado material «maquinaria»

#27 Contabilizar amortización del inmovilizado

#28 Asiento de variación de existencias

Reclasificación de deudas

Ahora vamos a contabilizar la reclasificación de deudas, que no es más que trasladar saldos de deudas a larga plazo hacia cuentas de deuda a corto plazo.

En el primer asiento tenemos parte de la deuda a largo plazo con el banco por el préstamo del asiento 1.

Lo que ocurre aquí es que parte de la deuda que tenemos a largo plazo (la segunda cuota de amortización del préstamo) en la cuenta «170 deudas a largo plazo con entidades de crédito» pasará a reflejarse en la cuenta «520 deudas a corto plazo con entidades de crédito».

Es muy simple, si nos vamos al cuadro de amortización del préstamos del asiento 1, vemos que en la columna «A cantidad amortizada», vemos que en el próximo año debemos amortizar la cantidad de 38.402,44€ (los intereses recuerda que se contabilizan en otra cuenta).

Pues esa cantidad será la que anotaremos en el debe con la cuenta «170 deudas a largo plazo con entidades de crédito» (cuenta de pasivo que disminuye) para reflejar la reducción de la deuda a largo plazo.

Y con la cuenta «520 deudas a corto plazo con entidades de crédito» (cuenta de pasivo que aumenta) reflejaremos ahora sí la reclasificación de la deuda.

Hemos reclasificado la deuda de largo plazo a corto plazo.

En el segundo asiento de reclasificación de deuda ocurre algo muy similar.

Este hace referencia al asiento número 2 de éste ejercicio de contabilidad, en el que contabilizamos la adquisición de un local, para el cual dejamos 61.000€ pendientes de pago a largo plazo.

La deuda a largo plazo que tenemos con el proveedor de inmovilizado, pasa a deuda a corto plazo porque en el próximo año debemos amortizar dicha deuda (nos detallaba el enunciado que la deuda se abonaría pasados 13 meses).

Para la deuda a largo plazo utilizamos la cuenta «173 proveedores de inmovilizado a largo plazo» (cuenta de pasivo que disminuye) anotándola en el debe por 61.000€.

Ahora, reflejaremos la reclasificación registrando la cuenta «523 proveedores de inmovilizado a corto plazo» (cuenta de pasivo que aumenta) en el haber por el mismo valor.

Contabilizar liquidación de IVA (4º trimestre)

Vamos a ceñirnos a la liquidación del 4º trimestre.

Debemos calcular los saldos de las cuentas 472, 477 y 472.1, y realizar una anotación que consiga dejar las cuentas con saldo 0. ¿Cómo hacemos esto?.

Empezamos con la cuenta «472 Hacienda Pública IVA soportado del 21%» (cuenta de activo que disminuye) que tiene un saldo deudor de 32.970,94€, es decir, un mayor saldo en el debe.

Para saldar dicha cuenta (dejarla con saldo 0) anotaremos esta cuenta en el haber por ese mismo importe. De esta forma conseguimos que en la cuenta T del libro mayor, el saldo quede a 0.

Pues por este mismo motivo, añadiremos la cuenta 472.1 en el haber por 8€.

En contrapartida, anotaremos en el debe la cuenta «477 Hacienda Pública IVA repercutido del 21%» (cuenta de pasivo que disminuye) por los 26.113,03€ que tenía en su cuenta T de saldo acreedor.

Ahora calcularemos el IVA sobrante, y dependiendo del resultado, utilizaremos la cuenta adecuada para reflejar dicho exceso.

32.970,94 + 8 – 26.113,03 = 9.865,91€ (IVA soportado – IVA repercutido).

El resultado nos dice que hemos soportado más IVA que repercutido, por ello utilizaremos la cuenta «4700 Hacienda Pública Deudora por IVA» (cuenta de activo que aumenta) para reflejar ese importe que Hacienda nos debe devolver.

Balance de comprobación de Sumas y Saldos

El balance de comprobación de sumas y saldos nos da una visión clara del estado de las cuentas. Mostrándonos el saldo que tiene cada una de ellas.

Para su elaboración, debemos primero sumar el valor total que compone el debe y el haber, en el Libro Mayor, de manera individual para cada cuenta.

Después, restaremos el debe al haber. El resultado se anotará en el balance de comprobación de sumas y saldos, siempre con valor positivo.

Además, debemos anotar si el saldo es deudor, acreedor o saldo 0.

Para ello, tengamos en cuenta lo siguiente:

• Si el debe es mayor que el haber, la cuenta tendrá saldo deudor.
• Si el haber es mayor que el debe, la cuenta tendrá saldo acreedor.
• Si el debe es igual al haber, la cuenta tendrá saldo 0.

Regulación de Gastos e Ingresos

En este asiento anotaremos las cuentas de gastos e ingresos que hayan ido apareciendo durante el ejercicio contable.

Las ubicaremos de tal modo que cada cuenta deba quedar con saldo 0 tras la regularización.

Por ejemplo, la cuenta «700 venta de mercaderías» una cuenta de ingreso, tiene un saldo acreedor (mayor saldo en el haber) de 37.396,28€.

Pues para conseguir que dicha cuenta quede con saldo 0, anotaremos en el asiento de regularización la cuenta 700 en el debe por esa misma cantidad.

Esto mismo lo haremos con todas cuentas que tengan saldo acreedor.

De forma contraria haremos con las cuentas de gasto e ingreso que tengan un mayor saldo deudor. Las debemos dejar con saldo 0 en este asiento de regularización, y para ello anotaremos en el haber cada cuenta con el importe necesario para dejarlas con saldo 0.

Contabilizar Impuesto de Sociedades

El impuesto de sociedades no lo pagaremos, tan sólo registraremos su devengo.

El porcentaje a calcular del 25% se aplicará sobre los beneficios obtenidos, que estarán reflejados en la cuenta «129 resultado de ejercicio».

La cuenta que utilizamos para registrar este impuesto, es la «6300 impuesto sobre beneficios».

Cálculo de Reserva Legal

Para el cálculo de la reserva legal debemos de tener en cuenta los datos que nos da el enunciado sobre esta cuestión.

En concreto, se nos detalla que el 20% del beneficio obtenido irá a parar a la cuenta «112 reserva legal» (cuenta de patrimonio neto que aumenta) y la situaremos en el haber.

La cantidad se obtendrá de aplicar el 20% a los 38.855,49€ que nos quedan como beneficios netos (tras haber aplicado el impuesto de sociedades).

El resultado es de 7.771,1€ que añadiremos a la cuenta 112.

Dicha cantidad la anotaremos también en el debe con la cuenta «129 resultado de ejercicio» (cuenta de patrimonio neto que disminuye) para reflejar la reducción de saldo que realizaremos en esta cuenta.

Por otro lado, el resto de beneficios obtenidos quedarán pendientes de aplicación, y para ello anotaremos la cuenta «120 remanente» (cuenta de patrimonio neto que aumenta) en el haber, para reflejar ese beneficio en el balance de situación final.

El importe que se añadirá a esta cuenta será:

38.855,49 (beneficio después de impuestos) – 7.771,1 (reserva legal) = 31.084,39€

El mismo valor se le dará a la cuenta «129 resultado de ejercicio» (cuenta de patrimonio neto que disminuye) en el debe para dejar constancia de la «reclasificación» de esos beneficios sin aplicación.

Libro Mayor

En el Libro Mayor veremos todas las cuentas que han ido apareciendo en los asientos contables del Libro Diario.

Cada cuenta T corresponde a una de las cuentas del PGC que han aparecido en los asientos.

Las cuentas en color azul, son las que han quedado abiertas, es decir, que no han quedado saldadas a 0.

Contabilizar asiento de cierre (en el Libro Diario)

El asiento de cierre debe ser el último asiento contable del ejercicio anual, ya que engloba todas las cuentas que han quedado sin cerrar en el libro mayor, y serán las mismas que figurarán en el Balance de situación final.

Por supuesto el asiento de cierre debe cuadrar, teniendo el mismo importe en el debe que en el haber.

Balance de Situación Final

En el Balance de Situación Final anotaremos todas las cuentas que figuran en el asiento de cierre al final del ejercicio.

En dicho balance deberán cuadrar, por un lado el valor total de las cuentas de activo, y por el otro la suma total de las cuentas de pasivo y patrimonio neto.

Vemos que el resultado total coincide en 371.793,6€.

El balance de situación final no cuadra

Pero, ¿qué pasa si el resultado del balance de situación final no coincide?.

Está claro que habremos cometido algún error en cualquiera de los pasos anteriores.

Normalmente, los errores en los que se incurren son: en el apunte de datos de un lugar a otro, o en el cálculo de cualquier operación.

Mi consejo es que vayas revisando hacia atrás para intentar hallar el fallo. Es decir, si el balance de situación final descuadra, te recomiendo que revises los datos del asiento de cierre y ver si el fallo no se produjo a la hora de pasar las cuentas del asiento de cierre al balance.

Si no fuese así, tocaría revisar el libro mayor respecto al asiento de cierre, y así hasta dar con el error.

Espero que toda esta explicación pueda ayudarte a completar el ejercicio exitosamente.

Descuida, estoy aquí para cualquier duda jeje

Pero dime, ¿Qué echas en falta o ves que sobre en este ejercicio?.

¿Te gustaría que las explicaciones fuesen diferentes? (más o menos detalladas).

Pues cuéntamelo. Deja un comentario diciéndome qué te parece el post o cualquier duda e inquietud que tengas respecto al ejercicio (agradeceré cualquier feedback que reciba ).

¿Aún así te quedan dudas? Pues te dejo en este enlace una lista de reproducción de Youtube con un curso completo de contabilidad en el que podrás seguir aprendiendo.

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¡Un saludo!

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El Balance Inicial de una empresa es el registro que hace dicha empresa mediante un informe, en el que se detalla la situación financiera real en la que se encuentra.

Dicho balance tendrá en cuenta los bienes, deudas y patrimonio que posee.

Éste se realiza al inicio del año contable, que no significa que deba ser en enero, ya que el año contable puede empezar en otro mes. Dependerá de la actividad económica de la empresa.

Balance Inicial – Contabilidad

El Balance Inicial es parte indispensable de la contabilidad de cualquier compañía, ya que es un documento contable y en él se reflejan los activos, pasivos y patrimonio neto con los que cuentan al inicio de las operaciones.

Entonces, lo interesante ahora, es saber cómo se realiza. Con ello lo que buscamos es saber qué cuentas participan en el balance inicial y dónde estarían colocadas.

¿Cómo se hace un balance?

Aunque lo verás más claro con el ejemplo que te tengo preparado más abajo, voy a resumirte cómo se el balance inicial.

Se anotarán las diferentes cuentas que reflejen el activo (dentro del mismo: activo corriente y no corriente), pasivo (también corriente y no corriente) y patrimonio neto, con sus correspondientes cantidades y anotadas en el orden establecido: activo en el lado izquierdo, patrimonio neto y pasivo en el lado derecho.

Te dejaré por aquí un vídeo en el que explico en mi canal de Youtube cómo se confecciona un balance inicial.

Balance Inicial [Ejemplo resuelto]

El ejemplo que te mostraré a continuación constará de un enunciado en el que deberás entender mediante los conceptos que se te plantean, qué cuentas se utilizarían para representar éstos conceptos y qué naturaleza tienen.

Te pongo un ejemplo de lo que acabo de decir:

• La empresa cuenta con 3 pcs portátiles con un valor total de 7.000€.

El concepto es lo que se describe, en este caso, que la empresa tiene ordenadores por X valor.

Lo que debes saber es qué cuenta representaría éste concepto y qué naturaleza tiene.

Los ordenadores se representan con la cuenta (217) Equipos informáticos para procesos de información, y su naturaleza es de ACTIVO, siendo más específico, activo no corriente > inmovilizado material.

Pues esto mismo debes considerar con cada concepto del ejercicio.

¡Vamos allá!

Enunciado

La empresa REPUESTOS CAR S.L. empieza el año (la empresa ya estaba creada) con los siguientes conceptos:

• Hay varias facturas pendientes de cobro a un cliente por valor de 12.857€.
• Se mantiene una deuda de 60.000€ con una entidad bancaria, de la cual, 6.000€ se abonaran éste año entrante.
• La empresa sigue contando con las máquinas que hasta ahora permiten que la producción no decaiga, están valoradas en 30.000€ totales y tienen asignadas una amortización acumulada de 6.000€ por su uso.
• El edificio propiedad de la empresa tiene un valor de 90.000€, siendo el valor del terreno de 40.000€.
• En la cuenta corriente poseen 12.500€.
• Se deben a los proveedores de mercaderías, 22.000€.
• El dinero en caja asciende a 1.200€.
• Debemos un pago de 3.000€ a nuestro proveedor de maquinaria a corto plazo.
• Tenemos un derecho de cobro sobre otro de nuestros clientes formalizado en letra de cambio, por valor de 3.000€.
• Software en propiedad de la empresa por valor de 4.000€.
• La empresa cataloga como «pérdida», como «negativo» el resultado del ejercicio anterior (ingresos – gastos) de 1.200€.
• Capital: ?

Solución – Balance

En qué se diferencia del BALANCE GENERAL y BALANCE FINAL

La única diferencia entre estos 3 balances (inicial, general y final), es el momento de su creación.

El balance inicial, como digo al principio, se realiza al inicio de la actividad.

El balance final… su nombre lo dice, sí, al final de ejercicio contable.

Por último, el general, se puede confeccionar en cualquier momento, siempre respetando la situación real financiera que posee la empresa en un lapso de tiempo concreto (normalmente 1 año).

Hasta aquí el post de hoy, espero que haya sido de ayuda, no dudes en comentar cualquier duda, trataré de resolverla cuanto antes.
Gracias por tu tiempo, nos vemos pronto.

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La amortización es un concepto que tiene 2 significados en el ámbito económico, pero en éste caso, definiremos qué es amortizar en la rama contable de los activos.

¿Qué es la amortización contable?

La amortización contable es la contabilización del deterioro que sufre por el paso del tiempo, el activo no corriente de una compañía.

Amortizar un bien supone tener consciencia de que dicho elemento patrimonial, verá aminorado su valor como activo. Y dicho aminoramiento, deberá constar en la contabilidad de una empresa.

Debemos entender, que la amortización contable, se refiere a la amortización de inmovilizado no corriente, que incluye tanto al inmovilizado material, como al inmovilizado intangible.

Es de entender entonces, que una condición para que un elemento patrimonial pueda ser amortizado, será que tenga una vida útil superior a un año contable.

Para aclarar aún más éste concepto, debemos tener en cuenta que la amortización no supone un desembolso monetario anual.

Su finalidad consiste en mantener los recursos necesarios, y con ellos la capacidad productiva de la empresa. Evitando que pierda capital e incluso llegue a la quiebra en el peor de los casos.

¿Los terrenos se amortizan?

Aun así, existe una excepción dentro del inmovilizado material, la cual no es posible amortizar.

Hablo de la cuenta (210) Terrenos. Dicho elemento no es susceptible de amortización.

Lo sé, seguramente te preguntes por qué.

El motivo es que un terreno no sufre deterioro con el paso del tiempo. Sí que puede sufrir depreciación, es decir, que el valor económico del terreno disminuya, pero no deterioro.

Es por ese motivo que no podemos amortizarlo.

Diferencia entre amortización contable y depreciación

He nombrado ambos términos, pero veo importante aclarar la principal diferencia entre amortización contable (de activos) y deterioro, para que no de lugar a duda o confusión.

La diferencia es bastante considerable.

Al principio del artículo he definido el concepto de amortización, así que ahora toca definir la palabra depreciación.

La depreciación es la disminución del valor, en éste caso de un bien, ya que también puede depreciarse el valor de una moneda.

Entonces, entre «la disminución de valor de un bien» y «contabilizar el deterioro de un activo no corriente» , queda claro que hablamos de conceptos muy diferentes, ¿no?.

Conceptos que debemos tener claros

Vamos a exponer un breve glosario para facilitar la comprensión de éste post, ya que al hablar de amortizaciones es inevitable encontrarse con nuevas palabras técnicas hasta ahora desconocidas.

Métodos de amortización

En la contabilidad existen varios métodos de amortización del inmovilizado, concretamente tres tipos.

1. Método Lineal o de cuotas

El método lineal o de cuotas tiene la característica de mantener el mismo valor en sus cuotas, esto es, todas las cuotas que se amorticen serán iguales.

Si el primer año la cuota de amortización fuesen 900 euros, el año siguiente la cuota será de 900 euros, no tiene más.

Ejemplo de amortización lineal

Compramos para uso en nuestra oficina, un ordenador por valor de 2000 € con una vida útil estimada de 10 años, y que debemos amortizar.

Para calcular el valor de la cuota de amortización, debemos saber cuál será el valor que se irá depreciando cada año.

Por consiguiente, solo debemos dividir el valor del bien entre los años de vida útil que tendrá nuestro ordenador. Es decir:

2000 / 10 = 200

Nos encontramos entonces con un valor de 200 € anuales que se irán amortizando de nuestro ordenador.

2. Método de los números dígitos decrecientes

En el método de los números dígitos decrecientes las cuotas resultantes irán siendo menores año a año, es decir, que si en el año 1, la cuota de amortización es de 800 euros, en el año 2 la cuota será menor a esa cantidad.

Espera, pero, ¿Cómo se calcula?.

Vamos a explicarlo con un ejemplo.

Ejemplo de amortización decreciente

Imaginemos que un coche adquirido por la empresa, tiene un coste de 80.000 € y una vida útil de 7 años.

Lo que haremos, será:

1. Calcular la suma de los dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 = 28
2. Calcular el valor de la cuota por dígito: 80.000 / 28 = 2.857,14
3. Multiplicamos la cuota por dígito, por el valor del dígito correspondiente a dicho año. Es decir, en el primer año, multiplicaremos por el dígito 7 la cuota, el segundo año por el dígito 6, y así sucesivamente.

Amortización anual del primer año: 2.857,14 x 7 = 20.000€

3. Porcentaje constante por el valor neto contable

En el método de porcentaje constante por el valor neto contable, también conseguimos cuotas de amortización decrecientes, pero lo obtenemos de diferente forma.

La cuota la obtenemos al multiplicar el valor inicial del bien que deseamos amortizar, por un porcentaje de depreciación anual.

¿Cómo obtenemos ese porcentaje?, te preguntarás.

Ésta es la fórmula:

Ahora vamos con un ejemplo para entenderlo mejor.

Ejemplo de amortización con porcentaje constante

Se adquiere mobiliario por valor de 50.000 € con una vida útil de 5 años y un valor residual de 3.000€.

Lo primero será calcular el porcentaje que usaremos para calcular las cuotas de amortización. El mismo porcentaje lo utilizaremos para calcular las cuotas anuales de cada año y se multiplicarán (ojo con esto) por el Valor Contable más reciente.

Usaremos la fórmula anterior para calcular dicho porcentaje anual, tal que así:

1er año

% cuota anual = 1 – ⁵√ ( 3.000 / 50.000)

% cuota anual = 0.4303209479716488 = 43,03%

Cuota de amortización = 43,03% x 50.000 = 21.515 €

Amortización acumulada = 21.515 €

Valor neto contable = 50.000 – 21.515 = 28.485 €

2do año

% cuota anual = 43,03% (ya la tenemos calculada)

Cuota de amortización = 43,03% x 28.485 = 12.257,10 €

Amortización acumulada = 33.772,10 €

Valor neto contable = 28.845 – 12.257,10 = 16.227,90 €

Y así seguiríamos con el resto de años, hasta quedar un valor neto contable de 3.000€ que correspondería al valor residual.

¿Cómo se contabilizan?

Hemos llegado a una de las partes más importantes.

Después de conocer los métodos, utilizar uno y calcular las cuotas de amortización, toca pasarlas al libro diario en sus correspondientes asientos.

Para contabilizar las amortizaciones de inmovilizado es indispensable conocer bien cuáles serán las cuentas que utilizaremos tanto en el debe, como en el haber.

Cuentas que se utilizan al amortizar

Puesto que nos centramos en el inmovilizado material e intangible, las cuentas que veremos a la hora de contabilizar serán éstas:

• (680) Amortización del inmovilizado intangible
• (681) Amortización del inmovilizado material
• (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible
• (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

Las cuentas 680 y 681 las utilizaremos anotándolas en el debe por el valor de la cuota de amortización, sin más.

Y las cuentas 280 y 281 las veremos reflejadas en el haber, con un valor igual a la cuota de amortización correspondiente.

Éstas últimas cuentas además, irán aumentando cada año en el balance, sumando las cuotas anteriores al montante total amortizado.

Asientos de amortizaciones [Ejemplos]

Toda teoría es poca si no se practica, así que vamos a ver un ejemplo de contabilización, y al final, te dejaré unos ejercicios para que puedas practicar tranquilamente lo aprendido.

Vamos con el ejemplo.

Nuestra empresa, a fecha de 31 de diciembre del año 20XX procede a realizar la amortización correspondiente a su vehículo comercial (amortiza 400€ este año).

Se pide realizar el asiento correspondiente.

Como ves, utilizo subcuentas como la (681.8) creadas para hacer referencia a los elementos de transporte pero las cuales no figuran en el Plan General Contable, sino que se utilizan a nivel interno de cada empresa, con el fin de facilitar la clasificación de sus cuentas, de forma más ordenada y específica.

Esto se hace así para no cargar a la misma cuenta (la 681) todas las amortizaciones juntas, es decir, la de los vehículos, ordenadores, mobiliario, etc.

De esa forma pueden crear (por ejemplo) las siguientes cuentas:

• 681.1 -> para la 211 Construcciones
• 681.3 -> para la 213 Maquinaria

Ejercicios contables resueltos para practicar las amortizaciones

Para finalizar el post, te dejo en el botón de abajo un link directo a mega, para que puedas descargar un pdf con unos cuantos ejercicios (con soluciones) para que puedas practicar los asientos contables de amortizaciones.

Espero que sea de ayuda y poder verte en el siguiente post .

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En el inicio de la labor económica anual de una empresa, es indispensable llevar un correcto control de la contabilidad actual con la que inicia.

Y no te hablo de contar el dinero efectivo que tiene la empresa.

Por ello es tan importante el asiento de apertura, ya que es el punto de partida de la contabilidad en el año, reflejando todo lo que ha quedado del ejercicio anterior (tanto a favor como en contra), o si la empresa es nueva, mostrando todo aquello con lo que inicia.

¿Qué es el asiento de apertura?

Definimos el asiento de apertura, como aquel asiento inicial en el que la empresa (sea ésta de nueva creación o no) refleja el inventario con el que inicia la actividad económica ese año contable.

Dicho asiento contable de apertura, se realizará una vez al año, durante todos los años de actividad económica que tenga la entidad, sin excepción.

Normalmente, la mayor parte de las empresas contabilizan éste asiento inicial el día 1 de enero.

En él se expone todas las cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto que confeccionaron el asiento de cierre del año anterior.

En éste VÍDEO lo entenderás mucho MEJOR

Sí, créeme, vas a entender mucho mejor todo lo relacionado al asiento de apertura si ves éste vídeo en el que te lo explico con un claro ejemplo práctico.

Cómo hacer el asiento de apertura

Ya sabemos qué es con exactitud, pero ahora interesa saber cómo se hace dicho asiento de apertura.

En realidad, es muy sencillo.

Sólo tenemos que trasladar todas las cuentas del balance inicial de situación al asiento de apertura.

Vale Pablo, pero,

¿Qué cuentas usaremos?, ¿A qué lado del asiento van?, y lo más importante de todo, ¿Por qué?.

En la Contabilidad me gusta enseñar que no solo es importante saber cómo contabilizar, si no por qué sucede cada proceso o situación, dándole de ese modo un sentido y facilitando su comprensión.

Asiento de apertura en el libro diario

No es menos importante señalar que el asiento inicial de apertura se anotará en el libro diario, con su correspondiente anotación en el libro mayor reflejando los saldos de cada una de las cuentas que anotemos.

No te preocupes si la teoría no te queda muy clara, la práctica te acabará disipando las dudas.

Asiento de apertura [Ejemplos Prácticos]

Vamos a ver ahora el asiento de apertura con ejemplos prácticos en los que te detallaré un enunciado en el primero y un balance inicial en el segundo.

Ejemplo 1 – Empresa de nueva creación

La empresa NuevaEco S.L. comienza su labor económica con las siguientes aportaciones:

Contabilizamos

Como ves, tan solo debemos asignar una cuenta específica para cada elemento patrimonial.

La furgoneta se representa con la cuenta (218) elementos de transporte.

Los ordenadores, tanto de sobremesa, como los portátiles, se reflejarían como Equipos para procesos de información (217), sumando el importe de ambos.

Así seguiría con el resto.

Al final, tenemos que el importe de Capital Social es ?.

¿Qué significa ésto?.

Ya deberías conocer la regla de la partida doble, que nos dice que tanto la suma de las cuentas del debe, como las del haber, deben tener el mismo valor.

¡Eso es!. Debemos sumar las cuentas del debe y de esa forma tendremos el importe que anotaremos en la cuenta (100) Capital Social.

Ejemplo 2 – Empresa con balance inicial

Ésta empresa ya ha tenido actividad, y nos detalla el balance inicial de cara al nuevo ejercicio, con las cuentas patrimoniales intactas tras cerrar el ejercicio anterior.

Contabilizamos

En los casos en que contamos con el balance de situación inicial, es mucho más sencillo realizar el asiento de apertura.

Ya que solo tendríamos que colocar las cuentas de activo en el debe y las cuentas de pasivo y patrimonio neto en el haber.

Con esto finalizamos el post. Espero que haya solucionado tus dudas y haya sido de tu agrado.

Coméntame qué te ha parecido la explicación.

Me ayudará a saber que éste tipo de contenido es de tu agrado

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Además, el término puede denominarse retiro rápido de activos y capital de ciertas regiones o ciudades dentro de un país. (Tenga en cuenta que la fuga de capital puede incluir el retiro de capital extranjero y nacional).

Tipos de fuga de capitales

La fuga de capitales puede ser legal o ilegal .

Fuga de capital legal

La evasión de impuestos legal generalmente toma la forma de reclasificación del capital invertido por parte de inversionistas extranjeros. En este caso, las salidas de capital deben informarse adecuadamente de acuerdo con las normas contables existentes y cumplir con las leyes del país.

Fuga de capital ilegal

Por el contrario, la fuga de capitales ilegal generalmente aparece en forma de flujos financieros ilícitos (IFFS). Esencialmente, los flujos financieros ilícitos desaparecen de los registros dentro de un país y no regresan al país. Tenga en cuenta que las salidas de capital ilegales se asocian principalmente con países que imponen políticas estrictas de control de capital .

Impacto de la fuga monetaria

La salida repentina de grandes sumas de dinero o activos es un evento perjudicial que desencadena varias consecuencias negativas para el país afectado. Reduce la fortaleza de la economía y del gobierno, ya que significa una pérdida de ingresos fiscales. Además, las salidas rápidas de capital reducen el poder adquisitivo de los ciudadanos en el país afectado y los principales activos pueden devaluarse.

Finalmente, puede desencadenar una especie de efecto dominó si otras personas entran en pánico y comienzan a retirar su capital.

La evasión de impuestos puede ocurrir tanto en países desarrollados como en desarrollo. Sin embargo, los países desarrollados son más propensos a que ocurran éstas salidas de capital significativas y rápidas debido a instituciones políticas y judiciales menos desarrolladas.

Además, los economistas en general creen que las economías basadas en recursos con frecuencia pueden experimentar salidas de capital. Una de las razones que pueden explicar el fenómeno es el alto grado de volatilidad en los precios de los recursos naturales que puede afectar significativamente el entorno de inversión.

Razones para la fuga de capitales

La fuga de capitales puede ser causada por varios eventos diferentes, así como por una combinación de tales eventos. Los eventos que pueden conducir a salidas de capital pueden clasificarse generalmente como políticos o económicos .

Razones políticas

Algunos factores políticos con frecuencia se convierten en las razones de las salidas de capital de un país. Por ejemplo, la agitación política (incluida la inestabilidad política y los riesgos de conflictos civiles) puede debilitar la confianza de los inversores con respecto a las perspectivas económicas del país, causando así la fuga de capitales.

Además, los planes del gobierno para buscar la nacionalización (es decir, incautar activos privados y colocarlos bajo el control del gobierno) pueden ser otro desencadenante de las salidas de capital. Las políticas discriminatorias percibidas de un gobierno nacional pueden resultar en salidas de capital y / o activos. La agresión económica o militar contra otro país puede dar lugar a sanciones impuestas por otros países, seguidas también de la fuga de capitales.

Razones económicas

Las razones económicas también pueden desencadenar la fuga de capitales. Estas razones incluyen un aumento significativo de impuestos o la disminución de las tasas de interés. Por ejemplo, después de que el gobierno francés introdujo su versión del impuesto sobre el patrimonio, el país experimentó un éxodo, ya que contribuyentes que poseían grandes fortunas tomaron otros cauces respecto a sus capitales.

Además, la fuga de capitales puede ser provocada por algunos factores macro-económicos, como las fluctuaciones del tipo de cambio. La devaluación de la moneda nacional disminuye la confianza de los inversores, lo que hace que retiren su capital de un país.

Al mismo tiempo, el cambio en las preferencias de los inversores (por ejemplo, de inversiones con riesgo frente a inversiones seguras) también puede contribuir a la fuga de capitales. Esto es especialmente común en los países en desarrollo que generalmente se distinguen por un alto nivel de riesgo.

Cómo prevenir la fuga de capitales

Los efectos perjudiciales de evadir impuestos hacen que los gobiernos y los encargados de formular políticas desarrollen métodos y estrategias efectivos para prevenir la ocurrencia de éste fenómeno.

Uno de los métodos para prevenir las salidas de capital es la introducción de políticas de control de capital. Sin embargo, la incorporación de tales políticas de control de capital es una de las cosas que en ocasiones pueden causar la fuga de capital (las gallinas que entran por las que salen).

Para evitar las salidas de capital legales e ilegales, los gobiernos y los encargados de formular políticas deben desarrollar un enfoque más complejo del problema.

Puede incluir el establecimiento de instituciones políticas y judiciales que funcionen bien y garanticen la estabilidad política dentro de un país. Además, el gobierno debe implementar medidas para reducir el nivel de corrupción que generalmente contribuye a las salidas ilegales de capital.

Veo que te has quedado hasta el final, espero que haya sido de tu agrado, nos veremos en el siguiente post!

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¿Qué son los proveedores de inmovilizado?

A diferencia de los proveedores de mercaderías, los cuales nos suministran existencias, materias primas u otros aprovisionamientos, los proveedores de inmovilizado son los suministradores de bienes de inmovilizado, éstos son los activos de una empresa que perduran en la misma durante más de un año.

Los proveedores de inmovilizado proveen tanto de inmovilizado material (maquinaria, mobiliario, etc) como inmovilizado intangible (propiedad industrial, aplicaciones informáticas, etc).

Dependiendo del vencimiento de éstas deudas con dichos proveedores, podemos encontrarnos dos tipos, a corto o a largo plazo, te los explico más abajo.

Proveedores de inmovilizado a corto plazo

Son las deudas que contraemos con los proveedores de inmovilizado que no tienen un vencimiento superior a un año.

La cuenta que refleja a estas deudas es la 523 – proveedores de inmovilizado a corto plazo, que pertenecen al subgrupo 51 – deudas a corto plazo con partes vinculadas, y que figurará dentro del pasivo corriente del balance.

Si la deuda del préstamo recibido se formaliza mediante una letra de cambio acudiríamos a la cuenta 525 – efectos a pagar a corto plazo.

En el caso de confeccionarse una operación de leasing, contabilizaríamos la cuenta 524 – acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo.

Cómo se contabiliza (ejemplo)

La empresa X compra ordenadores portátiles por valor de 15.000€ (IVA 21%) para la adaptación de sus trabajadores al tele-trabajo, se paga la mitad a 90 días y la otra mitad se formaliza mediante letra de cambio  que es aceptada con vencimiento de 8 meses.

Con cargo a la cuenta 217 más el 21% de IVA reflejamos la adquisición del inmovilizado material, y con abono a las cuentas de inmovilizado de corto plazo, vemos contabilizada la deuda.

Proveedores de inmovilizado a largo plazo

Hace referencia a las deudas contraídas con los suministradores de activos pertenecientes al grupo 2 (inmovilizado), que su vencimiento supere el año.

Para contabilizar este hecho utilizamos la cuenta 173 – proveedores de inmovilizado a largo plazo, que haría mención a la deuda formalizada entre las partes. Aparecerá en el pasivo no corriente del balance de la empresa.

Puede suceder que la gestión de ésta deuda se realice con una letra de cambio, en tal caso la cuenta que aparecerá en el haber será la 175 – efectos a pagar a largo plazo.

También para las deudas a largo plazo se contempla el uso del leasing, por tanto tiene una cuenta asignada a dicha posibilidad, la 174 – acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo.

Cómo se contabiliza (ejemplo)

La empresa Y compra un local para uso en la empresa por valor de 35.000€ (IVA 21%), éste se paga la mitad a 14 meses y la otra mitad se tramita con una letra de cambio aceptada cuyo vencimiento es de 24 meses.

En éste caso la contabilización es a largo plazo, anotamos igualmente con cargo en la cuenta del grupo 2 construcciones, en concepto de la adquisición del bien. 

Calculamos la cuota del IVA que nos dicen es del 21%. 

Sumamos las cuentas del debe y dividimos la deuda en dos partes iguales, la mitad se anota en la cuenta 173 y la otra mitad en la 175, ambas en el haber puesto que son cuentas de pasivo.

En referencia a los dos asientos que hemos visto, tengo que aclarar que he simplificado la contabilización, ya que antes de contabilizar la letra de cambio se debe reflejar el importe de la misma en las cuentas 523 y 173 respectivamente y seguido de esto procederíamos a la reclasificación de la deuda pasando los saldos de las cuentas anteriores a sus correspondientes. 

Es decir, a las cuentas 525 y 175 que son las que fijarían las letras de cambio.

Ya has visto que dedicando un poco de tiempo a la información de éstos conceptos puede solventar toda duda al respecto.

Nos vemos en el siguiente post, un saludo!

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¿Qué es un proveedor?

Es la persona que proporciona bienes o servicios en una transacción comercial a cambio de la compensación acordada. Como tal, los proveedores generalmente no interactúan directamente con los consumidores, si no que dejan esa tarea a los vendedores o propietarios de tiendas.

No es inusual que un proveedor ofrezca descuentos por volumen a los vendedores cuando acuerdan firmar contratos a largo plazo o realizar pedidos de grandes cantidades. Hay proveedores que se encuentran en casi cualquier tipo de negocio.

Los proveedores mayoristas son muy comunes en la industria minorista, donde es probable que fabriquen y entreguen grandes cantidades de productos a sus clientes. Las empresas de suministro también trabajan en nichos de mercado, como la importación y exportación de alimentos envasados, bienes étnicos o culturales, o cualquier otro rango de productos que tienen una demanda pequeña pero confiable.

En general, los  exportadores de este tipo manejarán todos los detalles del envío y la entrega al proveedor, e incluirán los costos asociados en los cargos finales emitidos al cliente.

¿Qué es un acreedor?

Un acreedor puede ser un banco, proveedor o persona que ha proporcionado dinero, bienes o servicios a una empresa y espera recibir un pago en una fecha posterior. En otras palabras, la compañía debe dinero a sus acreedores y los montos deben informarse en el balance general de la compañía como un pasivo corriente o un pasivo no corriente (o a largo plazo).

Diferencia entre acreedor y proveedor

La diferencia básica entre éstos dos conceptos contables es la finalidad que tienen los productos o servicios que se adquieren a través de ellos, ya que en el caso del proveedor están relacionados directamente con la actividad empresarial.

Sin embargo, en el caso de los acreedores, éstos productos o servicios no están relacionados con la actividad de la empresa, aunque sean necesarios para la actividad diaria de dicha empresa.

Dicho esto, he de añadir que en materia contable proveedor (cuenta 400) y acreedor (cuenta 410) son cuentas de pasivo, que tienen por tanto las mismas características, es decir, aumentan o nacen el haber y disminuyen en el debe.

Además, debes tener cuidado de no confundir acreedor con deudor, ya que tienen finalidades distintas dentro de la actividad empresarial.

Así da gusto, entender qué diferencias existen entre acreedor y proveedor ya no será un problema para ti.

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Nuevo ejercicio de asientos contables resueltos y comentados. La mejor forma de entender un supuesto sin duda es con una explicación añadida que desgrane el hecho contable. Sin duda, entender y practicar la contabilidad es el modo más efectivo que puedes adoptar para hacerte con ella.

Antes de nada, quiero que sepas que puedes ver una gran variedad de asientos contables en la lista de reproducción que he creado en mi canal.

Te la dejo aquí por si prefieres aprender viendo estos vídeos (puede resultarte más dinámico).

Éste ejercicio tiene un nivel medio, ideal si estás empezando a entender cómo se contabiliza. Tanto si tienes un nivel inferior (porque estés empezando y tienes interés en aprender) como si tienes un nivel más avanzado y éste ejercicio no te supone ningún reto, no te preocupes, en ésta web encontrarás ejercicios para ti.

¿Qué veremos en éstos asientos contables resueltos?

En éstos ejemplos veremos cosas tan importantes como la contabilización de nóminas, adquisición de inmovilizado material y devolución de envases y embalajes. Cada asiento contable estará resuelto con una explicación bajo el mismo que facilite su entendimiento.

Como en cada post, trato de enseñar siempre diferentes supuestos que se pueden presentar en la contabilidad de una empresa. Intento hacerlo de una forma amena y trato siempre que la lectura no se haga muy pesada.

Asientos de contabilidad (nivel medio)

Asiento 1: Venta de productos terminados

La empresa Ficticia S.L. vende productos terminados a crédito por valor de 15.000€. Éste derecho de crédito mencionado se formaliza mediante una letra de cambio que es aceptada por el cliente. El IVA correspondiente a la venta es del 21%.

Para la venta, que nos supone un ingreso, usaremos una cuenta del grupo 7 con anotación en el haber. La cuenta usada será la 701 – venta de productos terminados por 15.000€, que sería la que responde al hecho que se produce.

A continuación calcularemos el IVA que corresponde a la venta, un 21%. El valor resultante se anota en el haber también, con la cuenta 477 – Hacienda Pública IVA repercutido.

El IVA repercutido nos supone una obligación con Hacienda hasta que no es liquidado, por tanto una cuenta de pasivo, por ello se anota en el haber.

Con esta venta nace un derecho a nuestro favor, ya que el cliente nos debe el importe total de la factura. El derecho que aparece es documentado mediante una letra de cambio, así que usaremos la cuenta 431 – clientes, efectos comerciales a cobrar.

El valor que asignaremos a ésta cuenta será la suma de la cuenta 700 y la cuenta 477.

Asiento 2: Inmovilizado material

Se compra una máquina para la producción habitual de la empresa, por valor de 18.000€ a crédito. El proveedor nos hace un descuento en factura de 300€. El IVA es del 21% y la deuda se pagará en 6 meses.

La compra de la maquinaria hace aparecer a la cuenta 213 – maquinaria y la cifra que cargaremos a ésta cuenta será el valor de la compra menos el descuento en factura. Ésto es, 18.000 – 300, el resultado lo anotaremos en el debe.

El siguiente paso será calcular el IVA que asignaremos a la adquisición de inmovilizado, será IVA soportado del 21% sobre los 17.700. Anotamos en el debe dado que es una cuenta de activo en aumento.

Cuando se realiza un pago a crédito quiere decir que no se paga al momento, por lo que genera una deuda. Ésta deuda se negocia previamente acerca del modo y vencimiento que tendrá en el pago.

La deuda detalla que se pagará en 6 meses, eso significa que será a corto plazo. Para deudas por adquisiciones de inmovilizado a corto plazo usamos la cuenta 523.

Ésta cuenta de pasivo la utilizamos únicamente cuando se trata de proveedores de inmovilizado (sea material o intangible).

Asiento 3: Inmovilizado material II

La empresa Ficticia S.L. decide comprar un local para usarlo como almacén por 350.000€ ,teniendo en cuenta que el valor del suelo es de 210.000€. Se acuerda el pago en 8 meses. El IVA de la operación es del 21%.

De nuevo un asiento de inmovilizado material, pero en éste caso utilizamos dos cuentas de inmovilizado. Ésto es porque se está adquiriendo un local, pero al comprarlo, compras también el suelo. Para éstos dos elementos usaremos cuentas diferentes, para el local usamos la cuenta 211 – construcciones y para el terreno o suelo la cuenta 210 – terrenos y bienes naturales.

El valor del suelo ya nos dice que es 210.000€, y para el valor del local sólo debemos restar el valor del suelo al precio total de la compra.

El IVA soportado en éste caso por tratarse de una compra, lo obtendremos aplicándolo sobre el valor total, porque ambos elementos están sujetos al mismo porcentaje de IVA.

El último paso será realizar las anotaciones pertinentes en el haber, que solo será una. El pago se realizará en 8 meses, así que utilizaremos la misma cuenta que en el ejemplo anterior, la 523.

Asiento 4: Pago de nóminas

Llega el momento de pagar a los trabajadores la nómina correspondiente al mes de marzo. El total bruto de los sueldos asciende a 27.000€. La cuotas de seguridad social: de los trabajadores suma 1.100€ y a cargo de la empresa 4.000€. Las retenciones realizadas en concepto de IRPF han sido 1.200€. El pago de las nóminas se abonará a través de cuenta bancaria.

Aquí tenemos un asiento de nóminas, que ya debes saber como se contabilizan, de hecho tengo un artículo que habla específicamente de cómo contabilizarlas.

Para reflejar el importe bruto de las nóminas usamos la cuenta de gasto 640 – sueldos y salarios, cuenta que anotamos en el debe. También anotaremos en el debe la cuota de seguridad social que corresponde al empresario, ya que dicha cuota también le supone un gasto. Hablaríamos por tanto de la cuenta 642 – seguridad social a cargo de la empresa.

La contrapartida en el haber, además del pago de las nóminas por banco (cuenta 572), muestra el IRPF retenido a los trabajadores y la cuota de seguridad social total, es decir, la cuota de los trabajadores, más la de la empresa, mediante la cuenta 476.

Aunque es dinero que no se paga a los trabajadores, quedan reflejados como deudas pendientes de compensación con los Organismos Públicos (Hacienda y SS).

Asiento 5: Envases y embalajes

Ficticia S.L. vende mercaderías por valor de 30.000€ (IVA del 21%). Adicional a ésto, se cobra al cliente 3.000€ en concepto de los envases y embalajes retornables.

La primera cuenta que anotaremos será la cuenta 700 – venta de mercaderías, que nos detalla el importe sería 30.000€. Seguidamente debemos registrar los envases y embalajes que cobramos por 3.000€, que anotaríamos también en el haber por ser parte de la venta, con la cuenta 436 – envases y embalajes a devolver por clientes.

El IVA repercutido de ésta venta se calculará sobre la suma de la venta, más los envases. Es decir, 21% sobre 33.000€. Y dado que no nos detalla ningún método de pago, entendemos que queda pendiente de cobro.

El derecho de cobro que mantenemos sobre nuestro cliente lo reflejamos con la cuenta 430 – Clientes.

Asiento 6: Devolución de envases y embalajes

El cliente del asiento anterior nos comunica que desea quedarse con la mitad de los envases y embalajes, la otra mitad los devuelve. Además, nos hace una transferencia para pagarnos la deuda que mantenía con nosotros.

Llegamos al último asiento contable resuelto. El cual está relacionado con la anterior venta de mercaderías, ya que el cliente se va a quedar con la mitad de los envases y embalajes.

La mitad que se queda el cliente, cuenta como venta, por lo que lo contabilizaremos como tal con la cuenta 704 – venta de envases y embalajes con anotación en el haber.

Vale, ya hemos contabilizado la venta de la mitad de envases y embalajes. ¿Qué anotación debemos realizar con la mitad que nos devuelve?. Bien, entiende ésto, cuando un cliente nos devuelve envases y embalajes, también nos devuelve el IVA repercutido que tenían asignados esos envases.

¿Que cómo se contabiliza eso?. Pues muy sencillo, hacemos una disminución de la cuenta 436 anotándola en el debe en lugar del haber (es una cuenta de pasivo, por lo que disminuirá en el debe). Y con el IVA repercutido hacemos igual, anotamos el IVA que corresponde a la devolución (calculamos el 21% sobre 1.500€).

La otra anotación que vamos a realizar en el haber es la anulación completa del derecho de cobro sobre nuestro cliente. Puesto que es una cuenta de activo lo que anulamos, su disminución se hará efectiva en el haber, así que ahí es donde anotaremos la cuenta 430 – clientes, con el importe total que nos debía.

Ahora es turno del pago, que lo van a realizar por transferencia y se anotará en el debe con la cuenta 572, pero ¿qué cantidad nos han de pagar?. Al pago que tiene pendiente nuestro cliente hemos de restar la devolución de los envases y embalajes (con el IVA correspondiente), es decir:

39.930 – 1.500 – 315 = 38.115€.

Ya no nos debe nada, hemos cobrado la venta, también hemos cobrado la mitad de los envases y embalajes, y la otra mitad nos la ha devuelto. ¿Todo correcto? Pues sí.

Y aquí acaban los asientos contables resueltos de hoy.

Si te ha sabido a poco, te dejo un enlace a mi post definitivo, aprenderás cómo contabilizar más tipos de asientos contables,

No olvides comentar tus dudas al respecto y comparte ésta publicación en tus redes sociales si conoces a alguien que le pueda ser de utilidad.

Un saludo!

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¿Qué son los anticipos a proveedores?

Hay momentos en el día a día de una compañía, en los que se realiza un anticipo a proveedores, esto es, adelantan el pago de determinados productos de aprovisionamiento, pagos correspondientes a compras que aún no han tenido lugar.

¿Es activo o pasivo?

La cuenta que usamos es la 407 anticipo a proveedores, y esta es una cuenta de activo, ya que nace y aumenta en el debe, y disminuye en el haber.

Para que lo entiendas mejor, cuando nosotros adelantamos un importe al proveedor, hemos tenido una salida de dinero, que a diferencia de la cuenta 400 proveedores quedaría pendiente el pago al proveedor (sería una deuda). El adelantar una cuantía mediante anticipo, supone que queda pendiente de aplicación, es decir, ese dinero se usará a nuestro favor en la próxima compra que realicemos a éste proveedor.

¿Dónde se sitúa en el balance?

En el caso de acabar el año contable con saldo deudor en la cuenta 407 anticipo a proveedores, ésta se situará en el activo corriente del balance de situación final.

Concretamente lo veremos aparecer en el epígrafe de existencias.

Aunque no es un derecho de cobro como tal, actúa como si lo fuera, ya que es una cuenta que aminora el importe de futuras deudas.

Contabilizar anticipo a proveedores

La empresa Ficticia S.L. entrega un anticipo en efectivo a cuenta de suministros futuros a la empresa XXL S.A. por valor de 500€ (IVA incluido del 21%) el día 8 de agosto de 2020.

El asiento de contabilización del anticipo al proveedor sería el siguiente:

Como vemos, la cuenta 407 se anotaría en el debe, pero el total del anticipo incluye la cuota del IVA correspondiente, por tanto debemos calcular dicha cuota.

Para calcularla hemos dividido el valor total del anticipo entre 1,21.

En el haber anotamos la salida de efectivo, que será de 500€.

El 22 de septiembre, la empresa Ficticia S.L. compra mercaderías a la empresa XXL, S.A. por valor de 4.000€ (IVA del 21%). El pago al proveedor queda pendiente.

Vamos ahora con la contabilización de la compra, en la que incluiremos el anticipo anteriormente adelantado:

La compra supone la aparición de la cuenta de gasto 600 compra de mercaderías, que tiene un IVA soportado del 21% aplicado a la base imponible de la factura.

En el haber anotamos la cuenta 407, porque en éste asiento usaremos dicho anticipo para aminorar el importe que dejaremos a deber a los proveedores. Hasta que se produzca el pago de la deuda.

El día 22 de octubre de 2020 la empresa Ficticia S.L. paga la deuda que mantenía mediante cheque.

Solo nos queda el asiento del pago de la factura:

Hemos liquidado la deuda con los proveedores anotando en el debe la cuenta 400 con el importe que nos quedaba pendiente de pago. Y en el haber, con la cuenta 572 banco c/c quedaría presente la salida de dinero de nuestra cuenta corriente.

Espero que haya quedado aclarado cómo se contabiliza el anticipo a proveedores con ésta explicación. Solo me queda darte las gracias por leer el post e invitarte a que comentes y compartas si te ha gustado, un saludo!

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Al lío que vamos tarde!

Enunciado del ejercicio de libro diario

Los asientos que vamos a contabilizar son:

1. La empresa Ficticia S.L. compra mercaderías por valor de 2.500€ (IVA 21%) que deja a deber al proveedor.
2. Pagamos al proveedor mediante transferencia bancaria.
3. Se compran ordenadores por valor de 6.000€ (IVA incluido) que se pagan al contado.

Soluciones (ejercicio resuelto)

Una explicación para cada asiento, cómo y por qué se anotan en cada parte, creo que es lo más útil a fin de cuentas.

Asiento 1: Compra de mercaderías

La empresa Ficticia S.L. compra mercaderías por valor de 2.500€ (IVA 21%) que deja a deber al proveedor.

Lo primero que haremos será anotar la cuenta de gasto que defina a ésta compra, la cuenta es la 600 – compra de mercaderías por 2.500€ en el debe, donde también debemos reflejar la cuota de IVA del 21%, que irá a la cuenta 472 – Hacienda Pública IVA soportado y que calcularemos multiplicando el importe de la compra por el 21%.

El enunciado nos detalla que se deja a deber, no pagamos nada de momento, por tanto se queda endeudado y debemos constatar éste hecho. ¿Cómo lo hacemos? Con una cuenta de pasivo, la cuenta 400 – proveedores por valor del total de la deuda, esto es, importe de la compra + el IVA.

Y ya tenemos el primer asiento, recuerda que con cualquier duda, puedes dejarla en los comentarios, por simple que sea, prefiero que la hagas y te asegures de aprenderlo, a que te quedes con la duda.

Asiento 2: Pago de la deuda anterior

Pagamos al proveedor mediante transferencia bancaria.

Muy bien, ya ha pasado un tiempo y nos toca pagar al proveedor la deuda que dejamos pendiente. Según el enunciado será por transferencia, así que entra en juego la cuenta 572 – banco c/c.

Al ser una cuenta de activo que disminuye (vamos a pagar, ¿no?) anotaremos en el haber por el importe de la deuda. En contrapartida, vamos a igualar el debe anotando la misma cantidad en la cuenta 400.

La cuenta 400 en éste asiento se anota en el debe puesto que es una cuenta de pasivo, ¿y qué pasaban con éstas cuando las anotábamos ahí?, ¡exacto!, disminuyen o desaparecen. Desaparece la deuda que teníamos con nuestro proveedor.

Asiento 3: Adquisición de un ordenador

Se compran ordenadores por valor de 6.000€ (IVA incluido) que se pagan al contado.

Qué maravilloso todo, compra de ordenadores y en efectivo, ¡pues ya está!, le calculo el 21% a 6.000€ y…

¿¡Pero qué haces insensat@!?

A ver, en el enunciado se detalla que el IVA va incluido en el importe, por tanto lo que haremos será dividir ésos 6.000€ entre 1,21 para hallar la base imponible, es decir, la cantidad que anotaremos en la cuenta 217 – equipos para procesos de la información, cuenta de activo que va al debe.

En el mismo debe también va el IVA correspondiente a la compra de inmovilizado, y el importe será igual a restar a los 6.000€ que conforman el total, el importe de la base imponible (4.958,68€).

En el haber del libro diario sólo nos queda anotar el pago de la adquisición con la cuenta 570 – caja, y es ésta cuenta la que usamos porque nos dejan claro que se paga al contado.

Hasta aquí éste breve ejercicio con asientos básicos para que vayas entendiendo la dinámica de la contabilidad. Hay más material que podrás ver, así que quédate y sigue practicando

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