Un anticipo a proveedores es dinero que entregamos a un proveedor antes de recibir la mercancía, «a cuenta» de una compra futura. Se registra en la cuenta (407) Anticipos a proveedores, que es una cuenta de activo corriente: nace por el debe cuando pagamos el anticipo y se cancela por el haber cuando llega la factura de la compra. Abajo tienes los asientos resueltos (con IVA incluido y sin incluir), los casos especiales y un ejercicio para practicar.
La cuenta 407 en 30 segundos
| Qué recoge | Entregas a proveedores, normalmente en efectivo, «a cuenta» de suministros futuros (mercaderías, materias primas…) |
| Grupo y subgrupo | Grupo 4 (acreedores y deudores por operaciones comerciales), subgrupo 40 (proveedores) |
| Naturaleza | Activo corriente: es un derecho, no una deuda |
| Se carga (debe) | Cuando entregamos el anticipo, con abono a tesorería (subgrupo 57) |
| Se abona (haber) | Cuando recibimos la factura de la compra (con cargo al subgrupo 60) o si el proveedor nos devuelve el dinero |
| En el balance | Activo corriente, dentro de Existencias (línea «Anticipos a proveedores» en el modelo normal) |
| IVA | Sí: el IVA se devenga al pagar el anticipo, sobre la cantidad anticipada |
¿Por qué es una cuenta de activo?
Porque al adelantar el dinero no hemos «gastado» nada todavía: tenemos derecho a recibir mercancía por ese importe (o a que nos lo devuelvan si el pedido no llega). Es lo contrario de la (400) Proveedores, que es lo que debemos al proveedor. Por eso la (407) está en el subgrupo 40 pero con saldo deudor, y en el balance no aparece junto a las deudas, sino junto a las existencias: es mercancía «pagada pero aún no recibida».
¿Lleva IVA el anticipo?
Sí. La Ley del IVA (artículo 75.Dos) establece que, cuando hay pagos anticipados, el impuesto se devenga en el momento del cobro y sobre el importe cobrado. El proveedor nos emite una factura de anticipo con su IVA, y nosotros lo registramos como IVA soportado en la (472). Cuando llega la factura final, el IVA ya pagado en el anticipo no se repite: la factura final solo lleva IVA sobre la parte de la base que no estaba anticipada.
Fíjate siempre en cómo da el importe el enunciado:
- «1.500 € IVA incluido»: la base es 1.500 / 1,21 = 1.239,67 € y el IVA, la diferencia (260,33 €). No se multiplica 1.500 por 0,21.
- «1.500 € más IVA»: la base es 1.500 € y el IVA, 1.500 × 0,21 = 315 €. Pagamos 1.815 €.
Cómo se contabiliza un anticipo a proveedores: ejemplos resueltos
Ejemplo 1: anticipo con IVA incluido y compra posterior
El 10 de marzo, la empresa Deportes Norte, S.L. transfiere a su proveedor 1.500 € (IVA del 21 % incluido) a cuenta de un pedido de material deportivo. El 2 de abril recibe la mercancía y la factura: base imponible de 5.000 €, IVA del 21 %, descontando el anticipo. El resto lo paga por banco el 2 de mayo.
10 de marzo: entrega del anticipo. Base del anticipo: 1.500 / 1,21 = 1.239,67 €; IVA: 1.500 − 1.239,67 = 260,33 €.
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 1.239,67 | (407) Anticipos a proveedores | |
| 260,33 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 1.500,00 | |
| 1.500,00 | Total | 1.500,00 |
2 de abril: llega la mercancía. La compra se registra por su base completa (5.000 €), porque es lo que vale la mercancía. El IVA de la factura final solo grava lo que no estaba anticipado: (5.000 − 1.239,67) × 21 % = 789,67 €. La (407) se cancela por el haber y la deuda con el proveedor es lo que queda: 5.000 + 789,67 − 1.239,67 = 4.550,00 €.
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 5.000,00 | (600) Compras de mercaderías | |
| 789,67 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (407) Anticipos a proveedores | 1.239,67 | |
| a (400) Proveedores | 4.550,00 | |
| 5.789,67 | Total | 5.789,67 |
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 4.550,00 | (400) Proveedores | |
| a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 4.550,00 | |
| 4.550,00 | Total | 4.550,00 |
Comprobación: en total hemos pagado 1.500 + 4.550,00 = 6.050,00 €, que es exactamente 5.000 € más su 21 % de IVA. Y el IVA soportado suma 260,33 + 789,67 = 1.050,00 € = 5.000 × 21 %. Si te sale más, has cobrado dos veces el IVA del anticipo.
Ejemplo 2: anticipo «más IVA» que cubre toda la compra
Una tienda paga por adelantado, en efectivo, 2.000 € más IVA a su proveedor por un pedido de mercaderías. Una semana después recibe la mercancía por esos mismos 2.000 €.
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 2.000,00 | (407) Anticipos a proveedores | |
| 420,00 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (570) Caja, euros | 2.420,00 | |
| 2.420,00 | Total | 2.420,00 |
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 2.000,00 | (600) Compras de mercaderías | |
| a (407) Anticipos a proveedores | 2.000,00 | |
| 2.000,00 | Total | 2.000,00 |
Como el anticipo cubría toda la base, la factura final no lleva más IVA ni queda nada pendiente: la compra se registra contra la (407) y la cuenta queda saldada.
Ejemplo 3: el pedido llega incompleto y el proveedor devuelve parte del anticipo
Anticipamos por banco 3.000 € más IVA a cuenta de un pedido. El proveedor solo puede servir mercancía por 2.400 € y nos devuelve por transferencia el resto del anticipo con su IVA.
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 3.000,00 | (407) Anticipos a proveedores | |
| 630,00 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 3.630,00 | |
| 3.630,00 | Total | 3.630,00 |
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 2.400,00 | (600) Compras de mercaderías | |
| a (407) Anticipos a proveedores | 2.400,00 | |
| 2.400,00 | Total | 2.400,00 |
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 726,00 | (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | |
| a (407) Anticipos a proveedores | 600,00 | |
| a (472) Hacienda Pública, IVA soportado | 126,00 | |
| 726,00 | Total | 726,00 |
El proveedor rectifica la factura del anticipo por los 600,00 € no servidos, así que también se rectifica el IVA soportado (126,00 € en el haber de la 472). Tras los tres asientos, la (407) queda a cero.
Ejemplo 4: anticipo para comprar una máquina (cuenta 239, no 407)
Una empresa encarga una máquina de 10.000 € más IVA y paga por banco el 30 % por adelantado. Al recibirla, el resto queda pendiente de pago a 3 meses.
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 3.000,00 | (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales | |
| 630,00 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 3.630,00 | |
| 3.630,00 | Total | 3.630,00 |
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 10.000,00 | (213) Maquinaria | |
| 1.470,00 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales | 3.000,00 | |
| a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo | 8.470,00 | |
| 11.470,00 | Total | 11.470,00 |
La (407) es solo para compras de existencias. Si lo que encargamos es inmovilizado, el anticipo va a la (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales (o la (209) si es intangible) y la deuda que queda, a la (523) o la (173), según el plazo. Lo explico en proveedores de inmovilizado.
Errores típicos
- Cargar el anticipo en la (400). La 400 es deuda; un anticipo es un derecho. Usa la (407).
- Repetir el IVA en la factura final. El IVA del anticipo ya se soportó; en la factura final solo va el IVA de la base que falta.
- Registrar la compra solo por lo que falta. La (600) va por la base completa de la mercancía; lo anticipado se resta saldando la (407).
- Olvidar cancelar la (407). Si al cierre la 407 tiene saldo y la mercancía ya llegó, falta un asiento.
- Usar la (407) para un inmovilizado. Va a la (239) o la (209).
No lo confundas con…
| Cuenta | Qué es | Naturaleza |
|---|---|---|
| (407) Anticipos a proveedores | Lo que nosotros pagamos por adelantado a un proveedor | Activo |
| (438) Anticipos de clientes | Lo que un cliente nos paga por adelantado | Pasivo |
| (400) Proveedores | Lo que debemos a un proveedor por compras ya recibidas | Pasivo |
| (239) / (209) Anticipos para inmovilizaciones | Anticipos para comprar inmovilizado material / intangible | Activo no corriente |
| (460) Anticipos de remuneraciones | Adelantos de nómina a los trabajadores | Activo |
La (438) es la imagen en el espejo de la (407): si somos nosotros quienes cobramos el anticipo, lo registramos como un pasivo (debemos entregar la mercancía) y repercutimos el IVA en la (477). Lo verás en el ejercicio.
Ejercicio para practicar
Registra en el libro diario de Papelería Sur, S.L. (IVA del 21 %):
- 1 de abril: entrega en efectivo 600 €, IVA incluido, a cuenta de un pedido de material de oficina para revender.
- 20 de abril: recibe el pedido. Base imponible de la factura: 3.000 €. El proveedor descuenta el anticipo y el resto se paga a 30 días.
- 20 de mayo: paga la deuda por banco.
- 25 de mayo: un colegio le anticipa por transferencia 1.000 € más IVA a cuenta de un pedido de libros para septiembre.
Ver la solución
1) Base: 600 / 1,21 = 495,87 €; IVA: 104,13 €.
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 495,87 | (407) Anticipos a proveedores | |
| 104,13 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (570) Caja, euros | 600,00 | |
| 600,00 | Total | 600,00 |
2) IVA de la factura final: (3.000 − 495,87) × 21 % = 525,87 €. Deuda: 3.000 + 525,87 − 495,87 = 3.030,00 €.
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 3.000,00 | (600) Compras de mercaderías | |
| 525,87 | (472) Hacienda Pública, IVA soportado | |
| a (407) Anticipos a proveedores | 495,87 | |
| a (400) Proveedores | 3.030,00 | |
| 3.525,87 | Total | 3.525,87 |
3)
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 3.030,00 | (400) Proveedores | |
| a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | 3.030,00 | |
| 3.030,00 | Total | 3.030,00 |
4) Ahora el anticipo lo recibimos: es un pasivo (438) y el IVA es repercutido (477).
| Debe | Cuenta | Haber |
|---|---|---|
| 1.210,00 | (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros | |
| a (438) Anticipos de clientes | 1.000,00 | |
| a (477) Hacienda Pública, IVA repercutido | 210,00 | |
| 1.210,00 | Total | 1.210,00 |
Comprobación: 600 + 3.030,00 = 3.630,00 € = 3.000 × 1,21.
Preguntas frecuentes
¿El anticipo a proveedores es activo o pasivo?
Activo corriente. Es un derecho a recibir mercancía (o a recuperar el dinero), no una deuda.
¿Dónde aparece la cuenta 407 en el balance?
En el activo corriente, dentro del epígrafe de Existencias. En el modelo normal de balance tiene su propia línea, «Anticipos a proveedores».
¿Se registra el anticipo con o sin IVA en la 407?
Sin IVA: en la (407) va la base del anticipo y el IVA va a la (472). Si el enunciado dice «IVA incluido», primero divide entre 1,21.
¿Qué pasa si al cierre del ejercicio no ha llegado la mercancía?
Nada especial: la (407) mantiene su saldo deudor y aparece en el balance. Se cancelará en el ejercicio siguiente, cuando llegue la factura.
¿Y si el proveedor no entrega nunca el pedido?
Si nos devuelve el dinero, se abona la (407) (y se rectifica el IVA) contra tesorería, como en el ejemplo 3. Si no lo devuelve y es dudoso que lo haga, hay que plantear el deterioro del crédito.
Sigue practicando
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