Cómo contabilizar una nómina: asientos con ejemplos (2026)

Contabilizar una nómina lleva normalmente dos asientos el día que se devenga (el sueldo y la Seguridad Social a cargo de la empresa) y luego tres pagos: el neto al trabajador, los seguros sociales a la Seguridad Social y las retenciones de IRPF a Hacienda. Te explico qué cuenta va en cada sitio, con los tipos de cotización de 2026 y ejemplos resueltos.

Las cuentas de la nómina

Cuenta	Qué recoge	Debe / haber
(640) Sueldos y salarios	El sueldo bruto del trabajador	Debe (gasto)
(642) Seguridad Social a cargo de la empresa	Las cotizaciones que paga la empresa	Debe (gasto)
(641) Indemnizaciones	Indemnizaciones por despido o fin de contrato	Debe (gasto)
(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas	El IRPF retenido al trabajador, que la empresa ingresa a Hacienda	Haber (deuda)
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores	Las cotizaciones del trabajador y de la empresa pendientes de pagar	Haber (deuda)
(465) Remuneraciones pendientes de pago	El neto que se debe al trabajador	Haber (deuda)
(460) Anticipos de remuneraciones	Adelantos de sueldo entregados al trabajador	Debe (derecho)

Tipos de cotización de 2026 (régimen general)

Según la orden de cotización de 2026 (Orden PJC/297/2026), los tipos sobre la base de cotización son:

Concepto	Trabajador	Empresa
Contingencias comunes	4,70 %	23,60 %
Desempleo (contrato indefinido)	1,55 %	5,50 %
FOGASA	—	0,20 %
Formación profesional	0,10 %	0,60 %
MEI	0,15 %	0,75 %
Total	6,50 %	30,65 % + AT y EP

A la empresa se le suma la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP), que depende de la actividad. En los contratos temporales el desempleo es mayor (1,60 % trabajador y 6,70 % empresa). En los ejercicios de clase lo normal es que el enunciado te dé los porcentajes o directamente las cuotas: usa siempre los del enunciado.

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Ejemplo resuelto: nómina de un mes

Una trabajadora con contrato indefinido tiene un sueldo bruto de 2.000 € (con las pagas extra prorrateadas, así que su base de cotización es también 2.000 €). Su retención de IRPF es del 15 %. La empresa cotiza un 1,50 % por AT y EP. La nómina de enero se paga por banco el 31 de enero; los seguros sociales, a fin de febrero.

Paso 1: calcular la nómina

Concepto	Cálculo	Importe
Sueldo bruto		2.000,00
− Seguridad Social de la trabajadora	2.000 × 6,50 %	−130,00
− Retención de IRPF	2.000 × 15 %	−300,00
Líquido a percibir (neto)		1.570,00
Seguridad Social a cargo de la empresa	2.000 × (30,65 % + 1,50 %) = 2.000 × 32,15 %	643,00

Coste total de la trabajadora para la empresa: 2.000 + 643,00 = 2.643,00 € al mes.

Paso 2: asiento del devengo de la nómina

Debe	Cuenta	Haber
2.000,00	(640) Sueldos y salarios
	a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas	300,00
	a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores	130,00
	a (465) Remuneraciones pendientes de pago	1.570,00
2.000,00	Total	2.000,00

El gasto es el bruto, no el neto. Lo que se retiene a la trabajadora no es un ahorro de la empresa: es una deuda con Hacienda (4751) y con la Seguridad Social (476).

Paso 3: Seguridad Social a cargo de la empresa

Debe	Cuenta	Haber
643,00	(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
	a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores	643,00
643,00	Total	643,00

Paso 4: los pagos

Debe	Cuenta	Haber
1.570,00	(465) Remuneraciones pendientes de pago
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	1.570,00
1.570,00	Total	1.570,00

Debe	Cuenta	Haber
773,00	(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	773,00
773,00	Total	773,00

La (476) recoge las dos partes (130,00 + 643,00 €), que se pagan juntas en el recibo de liquidación de cotizaciones. Las retenciones de IRPF se ingresan con el modelo 111 (trimestral en la mayoría de empresas; mensual en las grandes) y entonces se carga la (4751) con abono a bancos.

Debe	Cuenta	Haber
900,00	(4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	900,00
900,00	Total	900,00

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Casos frecuentes

Anticipo de nómina

El día 15 la empresa adelanta 300 € a la trabajadora por transferencia, que se descuentan de la nómina del mes.

Debe	Cuenta	Haber
300,00	(460) Anticipos de remuneraciones
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	300,00
300,00	Total	300,00

Debe	Cuenta	Haber
2.000,00	(640) Sueldos y salarios
	a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas	300,00
	a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores	130,00
	a (460) Anticipos de remuneraciones	300,00
	a (465) Remuneraciones pendientes de pago	1.270,00
2.000,00	Total	2.000,00

Las retenciones se calculan igual (sobre el bruto); el anticipo solo reduce lo que queda por pagar.

Pagar la nómina el mismo día

Si la nómina se paga el mismo día que se devenga, muchos libros y profesores abonan directamente la (572) en lugar de la (465). Las dos formas son correctas; usa la (465) si el pago es otro día.

Indemnización por despido

La empresa paga por banco una indemnización de 4.500 € a un trabajador despedido.

Debe	Cuenta	Haber
4.500,00	(641) Indemnizaciones
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	4.500,00
4.500,00	Total	4.500,00

La indemnización por despido está exenta de IRPF hasta el límite legal obligatorio, por eso aquí no hay retención; si superase ese límite, el exceso sí llevaría retención.

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Ejercicio para practicar

Un trabajador cobra un bruto de 1.800 € (base de cotización 1.800 €), con retención de IRPF del 12 %. Cotiza con los tipos de 2026 de la tabla y la empresa paga un 1,50 % de AT y EP. El día 10 se le adelantaron 200 €. Contabiliza el anticipo, la nómina, la cuota empresarial, el pago del neto y el pago de los seguros sociales.

Ver la solución

Seguridad Social del trabajador: 1.800 × 6,50 % = 117,00 €. IRPF: 1.800 × 12 % = 216,00 €. Neto pendiente: 1.800 − 117,00 − 216,00 − 200 = 1.267,00 €. Cuota empresarial: 1.800 × 32,15 % = 578,70 €.

Debe	Cuenta	Haber
200,00	(460) Anticipos de remuneraciones
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	200,00
200,00	Total	200,00

Debe	Cuenta	Haber
1.800,00	(640) Sueldos y salarios
	a (4751) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas	216,00
	a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores	117,00
	a (460) Anticipos de remuneraciones	200,00
	a (465) Remuneraciones pendientes de pago	1.267,00
1.800,00	Total	1.800,00

Debe	Cuenta	Haber
578,70	(642) Seguridad Social a cargo de la empresa
	a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores	578,70
578,70	Total	578,70

Debe	Cuenta	Haber
1.267,00	(465) Remuneraciones pendientes de pago
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	1.267,00
1.267,00	Total	1.267,00

Debe	Cuenta	Haber
695,70	(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores
	a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros	695,70
695,70	Total	695,70

Preguntas frecuentes

¿El gasto de la nómina es el bruto o el neto?

El bruto (640). Además, la empresa tiene el gasto de su propia Seguridad Social (642). El neto es solo lo que se paga al trabajador.

¿La Seguridad Social del trabajador es un gasto de la empresa?

No: está incluida en el bruto. La empresa solo la retiene y la ingresa. El gasto adicional de la empresa es la cuota empresarial (642).

¿Qué es la base de cotización?

El importe sobre el que se aplican los porcentajes de Seguridad Social: en general, el bruto mensual más la parte proporcional de las pagas extra, dentro de unos mínimos y máximos que se fijan cada año.

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