El balance inicial es el balance de situación con el que una empresa empieza: el día que se constituye o el primer día de un nuevo ejercicio. Recoge sus bienes y derechos (activo), sus deudas (pasivo) y lo que han aportado los socios (patrimonio neto). Te enseño a hacerlo paso a paso con un ejemplo resuelto y un ejercicio.
Los cinco tipos de cuentas y lo que representan: activo (bienes, derechos de cobro y dinero), pasivo (deudas), patrimonio neto (deudas con el empresario y los socios), gasto (compras y otros gastos) e ingreso (ventas y otros ingresos). Saber qué representa cada cuenta es lo que permite entender dónde aumenta y dónde disminuye.
Balance inicial, final y de situación: qué es cada uno
| Balance | Cuándo se hace | Para qué |
|---|---|---|
| Inicial | Al constituir la empresa o el 1 de enero de cada año | Punto de partida de la contabilidad del ejercicio; de él sale el asiento de apertura |
| Final (de cierre) | El 31 de diciembre, tras la regularización | Muestra cómo termina el año; sus saldos son los del balance inicial del año siguiente |
| De situación (o general) | En cualquier fecha, normalmente al cierre | Es el nombre genérico; el inicial y el final son balances de situación en fechas concretas. Lo explico en balance de situación: ejemplo |
| De comprobación (sumas y saldos) | Cuando se quiera, antes de cerrar | Comprobar que el diario y el mayor cuadran. Ver libro mayor |
Cómo hacer un balance inicial en 4 pasos
- Haz la lista de todo lo que tiene la empresa, lo que le deben y lo que debe, con su valor.
- Ponle a cada elemento su cuenta del Plan General Contable (no «furgoneta», sino (218) Elementos de transporte).
- Clasifícalos: activo no corriente o corriente; pasivo no corriente o corriente.
- Calcula el patrimonio neto como diferencia: patrimonio neto = activo − pasivo. Si la empresa es nueva, coincide con el capital aportado.
Ejemplo resuelto
Mudanzas Vega, S.L. empieza su actividad el 1 de enero con estos elementos: una furgoneta valorada en 18.000 €; muebles de oficina por 5.000 €; ordenadores por 4.000 €, que se pagarán al proveedor dentro de 3 meses; mercaderías (cajas y embalajes para vender) por 6.000 €, pendientes de pagar al proveedor; 1.000 € en caja y 26.000 € en el banco. Para financiarse ha pedido un préstamo de 20.000 € a 5 años; este año devolverá 4.000 €. El resto lo han aportado los socios como capital.
Paso 1 y 2: elementos y cuentas
| Elemento | Cuenta | Masa | Importe |
|---|---|---|---|
| Furgoneta | (218) Elementos de transporte | Activo no corriente | 18.000,00 |
| Muebles | (216) Mobiliario | Activo no corriente | 5.000,00 |
| Ordenadores | (217) Equipos para procesos de información | Activo no corriente | 4.000,00 |
| Cajas y embalajes para vender | (300) Mercaderías | Activo corriente | 6.000,00 |
| Dinero en efectivo | (570) Caja, euros | Activo corriente | 1.000,00 |
| Dinero en el banco | (572) Bancos | Activo corriente | 26.000,00 |
| Préstamo: parte que vence este año | (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito | Pasivo corriente | 4.000,00 |
| Préstamo: resto | (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito | Pasivo no corriente | 16.000,00 |
| Deuda por los ordenadores | (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo | Pasivo corriente | 4.000,00 |
| Deuda por las mercaderías | (400) Proveedores | Pasivo corriente | 6.000,00 |
Fíjate en las dos deudas con proveedores: la de los ordenadores va a la (523) porque son inmovilizado, y la de las mercaderías a la (400). Te lo explico en proveedores de inmovilizado.
Paso 3 y 4: el balance inicial
| ACTIVO | Importe |
|---|---|
| A) Activo no corriente | 27.000,00 |
| (218) Elementos de transporte | 18.000,00 |
| (216) Mobiliario | 5.000,00 |
| (217) Equipos para procesos de información | 4.000,00 |
| B) Activo corriente | 33.000,00 |
| (300) Mercaderías | 6.000,00 |
| (570) Caja, euros | 1.000,00 |
| (572) Bancos | 26.000,00 |
| TOTAL ACTIVO | 60.000,00 |
| PATRIMONIO NETO Y PASIVO | Importe |
|---|---|
| A) Patrimonio neto | 30.000,00 |
| (100) Capital social | 30.000,00 |
| B) Pasivo no corriente | 16.000,00 |
| (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito | 16.000,00 |
| C) Pasivo corriente | 14.000,00 |
| (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito | 4.000,00 |
| (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo | 4.000,00 |
| (400) Proveedores | 6.000,00 |
| TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO | 60.000,00 |
El capital se obtiene por diferencia: 60.000,00 − 30.000,00 = 30.000,00 €. Es lo que los socios han puesto en la empresa (en dinero o en bienes).
Del balance inicial al asiento de apertura
Con el balance hecho, el primer asiento del libro diario es casi automático: todo el activo al debe y todo el patrimonio neto y el pasivo al haber. Tienes ese paso resuelto con tres ejemplos en asiento de apertura.
Ejercicio para practicar
Una academia empieza con: local valorado en 80.000 € (de los que 20.000 € corresponden al suelo), mobiliario por 6.000 €, 3.000 € en el banco y una hipoteca de 50.000 €, de la que este año se devuelven 2.500 €. Clasifica los elementos y calcula el capital.
Ver la solución
| Cuenta | Masa | Importe |
|---|---|---|
| (210) Terrenos y bienes naturales | Activo no corriente | 20.000,00 |
| (211) Construcciones | Activo no corriente | 60.000,00 |
| (216) Mobiliario | Activo no corriente | 6.000,00 |
| (572) Bancos | Activo corriente | 3.000,00 |
| (170) Deudas a largo plazo con entidades de crédito | Pasivo no corriente | 47.500,00 |
| (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito | Pasivo corriente | 2.500,00 |
Total activo: 89.000 €. Total pasivo: 50.000 €. Capital social: 89.000 − 50.000 = 39.000 €. El local se separa en suelo (210, no se amortiza) y construcción (211).
Sigue practicando
- Asiento de apertura: 3 ejemplos resueltos
- Balance de situación: estructura y ejemplo
- Libro diario: ejemplo resuelto
- Ejercicio de contabilidad completo y resuelto
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