¿Qué es el IVA? ¿Y quién lo paga?
IVA son las siglas del Impuesto sobre el Valor Añadido, que como su nombre indica, es un impuesto. Este es un impuesto indirecto que grava al consumo.
Eso quiere decir, que aunque está impuesto por el estado al consumo de bienes y servicios, que paga el usuario final, el consumidor, no es este quien se encarga de recaudarlo para hacienda.
Esta labor la tienen las empresas.
Pongamos un ejemplo:
Enrique acude a una pizzería de su pueblo, ya que es viernes y le apetece cenar su pizza favorita, la 4 estaciones.
Acude al establecimiento PIZZERÍA DANI y cena allí su pizza preferida.
Llega el momento de pagar y en el ticket se puede ver que el precio de la pizza es de 12€. Y que en el ticket se detalla IVA INCLUIDO.
Enrique paga los 12€ y se marcha de la pizzería.
Entonces, se puede entender que esos 12 euros, tienen ya el IVA INCLUIDO, por tanto Enrique ha pagado el IVA que correspondía al consumo de ese producto la pizza.
Pero, es Enrique el encargado de llevar ese IVA a hacienda? (por supuesto que no)
Es el encargado de la PIZZERIA DANI quien recaudará el IVA cobrado a su cliente y lo presentará a Hacienda (lo pagará).
Pero seguramente te estés preguntando qué cantidad de IVA ha pagado enrique por su pizza (sigue leyendo).
Tipos de IVA en España
Pues bien, es lo que toca explicar ahora, los 3 porcentajes de IVA que tenemos en España:
- El iva general del 21% que es tipo impositivo predeterminado que se aplica a los productos o servicios.
- El iva reducido del 10% que se aplica por ejemplo en hostelería y restauración, alimentos no básicos, la factura del agua.
- El iva super reducido del 4%, que se aplica a los productos de primera necesidad, como pueden ser leche, huevos, harina.
En base a esta información, podemos deducir entonces que el IVA aplicado a la pizza (en el ejemplo anterior) ha sido de un 10% (el tipo de IVA reducido) porque es el que se aplica en hostelería y restauración.
Pues bien, si Enrique ha pagado 12 €, para averiguar cuánto corresponde al IVA, podemos hacer primero una regla de 3 (para hallar el precio neto que ha pagado sin contar con el IVA):
Si 12 es a 110, «x» es a 100 (una regla de 3 de toda la vida). En dicha regla de 3, despejamos la «x» y se nos quedaría la siguiente ecuación.
x = (12*100)/110
Esta ecuación nos da 10,91, y para hallar el IVA, restamos a 12 los 10,91, dándonos 1,09. También se puede hallar dividiendo 12/1,10 = 10,91, y el IVA multiplicando 10,91*0,1=1,09.
El IVA Soportado y Repercutido
Centrándonos ya en el IVA que gestionan las empresas, dado que ya hemos comentado que son las empresas quienes liquidan (pagan) el IVA a hacienda. Tenemos que tener en cuenta que como empresa, nos encontraremos dos tipos de IVA, IVA Soportado e IVA Repercutido.
Empecemos por el IVA Soportado, que es el que la empresa pagaría por la adquisición de productos, bienes o servicios.
En la contabilidad de la empresa, el IVA Soportado tendrá su propia cuenta que lo reflejará. El dígito de la cuenta es el 472 y el nombre (que no tiene mucha pérdida el nombre) Hacienda Pública IVA Soportado. Después os pondré ejemplos de cómo se contabilizaría no os preocupéis.
Vamos ahora a explicar el IVA Repercutido, que en este caso sería el IVA que la empresa cobraría a sus clientes por la prestación de servicios ofrecida o por la venta de productos. El IVA Repercutido también tendrá su propia cuenta, y ésta será la 477 Hacienda pública IVA Repercutido.
En el ejemplo de la pizzería a la que acude Enrique, la pizzería, como negocio que es, repercute el IVA en todas las ventas de servicios o productos que realiza.
Liquidación de IVA
Llega el momento clave en la gestión del IVA por parte de las empresas, la Liquidación del IVA en la que mediante el Modelo 303 se deberá de presentar la información relacionada de todas nuestras facturas de compra y venta.
La liquidación del IVA se puede realizar de forma trimestral o mensual, y estas dos opciones están sujetas a la facturación de la empresa. Solo las grandes empresas que facturan más de los 6 millones de euros anuales estarán obligadas a presentar este modelo de forma mensual.
El Modelo 303 ¿Cuándo se presenta?
La liquidación del IVA se obtiene de la diferencia entre IVA soportado y repercutido en el plazo que se establece dicha liquidación, es decir, si calculamos la liquidación del primer trimestre, deberemos incluir en el cálculo el IVA soportado y repercutido de todas las facturas de compra y venta contabilizadas entre el 1 de Enero y el 20 de Abril (ya que el modelo 303 deberá presentarse como fecha límite desde el 1 al 20 de Abril).
Siguiendo ese procedimiento, el segundo trimestre comprenderá el cálculo de IVA de las facturas contabilizadas desde el 21 de Abril hasta el 20 de Julio (siendo el plazo de presentación del documento 303 desde el 1 al 20 de Julio).
Para la liquidación del tercer trimestre contaremos con las facturas que se contabilicen entre el 21 de Julio hasta el 20 de Octubre (por lo que el plazo de presentación del modelo 303 será desde el 1 al 20 de Octubre).
Por último, en la liquidación de IVA del cuarto trimestre se contará con el dato del IVA soportado y repercutido contabilizados entre el 21 de Octubre y el 31 de Diciembre (siendo en este caso la fecha de presentación del documento 303, entre el 1 al 30 de Enero del siguiente año).
IVA a Compensar o IVA a Ingresar
Esta es la duda final, sobre si la Agencia Tributaria nos devolverá algún importe por la Liquidación de IVA o si seremos nosotros quienes debemos abonar una deuda con Hacienda.
Es muy sencillo, y dependerá del exceso de IVA soportado o repercutido.
Si en el momento de rellenar el modelo 303, el IVA que has soportado es mayor que el repercutido, el resultado será que Hacienda es deudora, para que nos entendamos, que Hacienda te ingresa ese exceso de IVA soportado.
Por el contrario, si el IVA repercutido ha sido mayor que el soportado, el resultado será que Hacienda es Acreedora y deberás compensar ese exceso abonando dicha deuda.
Espero que te haya sido útil la información de este post, muchas gracias y hasta pronto 🙂
👇 ¡COMPARTE! En tus redes sociales si crees que esta información puede ser útil a gente de tu entorno.